Ανάλυση μεταβλητής - Μάθετε πώς να υπολογίζετε και να αναλύετε τις μεταβλητές

Η ανάλυση διακύμανσης μπορεί να συνοψιστεί ως ανάλυση της διαφοράς μεταξύ των προγραμματισμένων και των πραγματικών αριθμών. Το άθροισμα όλων των διακυμάνσεων δίνει μια εικόνα της συνολικής υπεραπόδοσης ή της χαμηλής απόδοσης για μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς. λογιστικούς σκοπούς για τη σύνταξη ετήσιων οικονομικών εκθέσεων. Το φορολογικό έτος (FY) δεν ακολουθεί απαραίτητα το ημερολογιακό έτος. Μπορεί να είναι μια περίοδος όπως 1 Οκτωβρίου 2009 - 30 Σεπτεμβρίου 2010. Για κάθε μεμονωμένο στοιχείο, οι εταιρείες αξιολογούν την ευνοϊκή του αξία συγκρίνοντας το πραγματικό κόστος Το σταθερό και το μεταβλητό κόστος Το κόστος είναι κάτι που μπορεί να ταξινομηθεί με διάφορους τρόπους ανάλογα με τη φύση του. Μία από τις πιο δημοφιλείς μεθόδους είναι η ταξινόμηση σύμφωνα με το σταθερό κόστος και το μεταβλητό κόστος.Το σταθερό κόστος δεν αλλάζει με αυξήσεις / μειώσεις σε μονάδες όγκου παραγωγής, ενώ το μεταβλητό κόστος εξαρτάται αποκλειστικά και το τυπικό κόστος στη βιομηχανία. Για παράδειγμα, εάν το πραγματικό κόστος είναι χαμηλότερο από το κανονικό κόστος για τις πρώτες ύλες, υποθέτοντας τον ίδιο όγκο υλικών, θα οδηγούσε σε ευνοϊκή διακύμανση των τιμών (δηλαδή, εξοικονόμηση κόστους). Ωστόσο, εάν η τυπική ποσότητα ήταν 10.000 τεμάχια υλικού και χρειάζονταν 15.000 τεμάχια στην παραγωγή, αυτό θα ήταν μια δυσμενής διακύμανση ποσότητας επειδή χρησιμοποιήθηκαν περισσότερα υλικά από το αναμενόμενο.εξοικονόμηση κόστους). Ωστόσο, εάν η τυπική ποσότητα ήταν 10.000 τεμάχια υλικού και χρειάζονταν 15.000 τεμάχια στην παραγωγή, αυτό θα ήταν μια δυσμενής διακύμανση ποσότητας επειδή χρησιμοποιήθηκαν περισσότερα υλικά από το αναμενόμενο.εξοικονόμηση κόστους). Ωστόσο, εάν η τυπική ποσότητα ήταν 10.000 τεμάχια υλικού και χρειάζονταν 15.000 τεμάχια στην παραγωγή, αυτό θα ήταν μια δυσμενής διακύμανση ποσότητας επειδή χρησιμοποιήθηκαν περισσότερα υλικά από το αναμενόμενο.

Στιγμιότυπο οθόνης προτύπου ανάλυσης διακύμανσης εσόδων

Μάθετε βήμα-βήμα την ανάλυση διακύμανσης στο μάθημα προϋπολογισμού και πρόβλεψης χρηματοδότησης.

Ο ρόλος της ανάλυσης διακύμανσης

Όταν τα πρότυπα συγκρίνονται με τους πραγματικούς αριθμούς απόδοσης, η διαφορά είναι αυτό που ονομάζουμε «διακύμανση». Οι παραλλαγές υπολογίζονται τόσο για την τιμή όσο και για την ποσότητα των υλικών, την εργασία και τα μεταβλητά γενικά έξοδα και αναφέρονται στη διοίκηση. Ωστόσο, δεν είναι σημαντικές όλες οι διαφορές. Η διοίκηση πρέπει να προσέχει μόνο εκείνα που είναι ασυνήθιστα ή ιδιαίτερα σημαντικά. Συχνά, αναλύοντας αυτές τις διαφορές, οι εταιρείες είναι σε θέση να χρησιμοποιούν τις πληροφορίες για να εντοπίσουν ένα πρόβλημα, ώστε να μπορεί να διορθωθεί ή απλά να βελτιώσει τη συνολική απόδοση της εταιρείας.

Τύποι παραλλαγών

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, τα υλικά, η εργασία και τα μεταβλητά γενικά έξοδα αποτελούνται από διακυμάνσεις τιμών και ποσότητας / απόδοσης. Το σταθερό γενικό κόστος, ωστόσο, περιλαμβάνει διακύμανση όγκου και διακύμανση προϋπολογισμού.

Ανάλυση μεταβλητής

Μάθετε βήμα-βήμα την ανάλυση διακύμανσης στο μάθημα προϋπολογισμού και πρόβλεψης χρηματοδότησης.

Η Μέθοδος Στήλης για Ανάλυση Διακύμανσης

Κατά τον υπολογισμό των διακυμάνσεων, ο απλούστερος τρόπος είναι να ακολουθήσετε τη μέθοδο στήλης και να εισαγάγετε όλες τις σχετικές πληροφορίες. Αυτή η μέθοδος εμφανίζεται καλύτερα μέσω του παρακάτω παραδείγματος:

Η εταιρεία XYZ παράγει gadget. Τα γενικά έξοδα εφαρμόζονται σε προϊόντα βάσει των άμεσων ωρών εργασίας. Το επίπεδο δραστηριότητας του παρονομαστή είναι 4.030 ώρες. Η κάρτα τυπικού κόστους της εταιρείας είναι παρακάτω:

Άμεσα υλικά: 6 τεμάχια ανά gadget στα 0,50 $ ανά τεμάχιο

Άμεση εργασία: 1,3 ώρες ανά gadget στα 8 $ ανά ώρα

Μεταβλητή γενική κατασκευή: 1,3 ώρες ανά gadget στα 4 $ ανά ώρα

Διορθώθηκε τα γενικά έξοδα κατασκευής: 1,3 ώρες ανά gadget στα 6 $ ανά ώρα

Τον Ιανουάριο, η εταιρεία παρήγαγε 3.000 gadget. Ο σταθερός προϋπολογισμός των γενικών εξόδων ήταν 24.180 $. Το πραγματικό κόστος τον Ιανουάριο είχε ως εξής:

Άμεσα υλικά: 25.000 τεμάχια που αγοράστηκαν με κόστος 0,48 $ ανά τεμάχιο

Άμεση εργασία: Εργάστηκαν 4.000 ώρες με κόστος 36.000 $

Μεταβλητή γενική επιβάρυνση κατασκευής: Το πραγματικό κόστος ήταν 17.000 $

Διορθώθηκε τα γενικά έξοδα κατασκευής: Το πραγματικό κόστος ήταν 25.000 $

Ποικιλία υλικών

Ανάλυση Ποικιλίας Υλικών

Προσθέτοντας αυτές τις δύο μεταβλητές μαζί, έχουμε συνολική διακύμανση 3.000 $ (δυσμενής). Αυτό σημαίνει ότι αυτή είναι μια διαφορά που πρέπει να εξετάσει η διοίκηση και να επιδιώξει να βελτιωθεί. Αν και η διακύμανση των τιμών είναι ευνοϊκή, η διοίκηση μπορεί να θέλει να εξετάσει γιατί η εταιρεία χρειάζεται περισσότερα υλικά από το πρότυπο των 18.000 τεμαχίων. Αυτό μπορεί να οφείλεται στην απόκτηση ελαττωματικών υλικών από την εταιρεία ή σε προβλήματα / δυσλειτουργίες με μηχανήματα.

Εργατική Ποικιλία

Ανάλυση εργασιακής διακύμανσης

Προσθέτοντας τις δύο μεταβλητές μαζί, έχουμε συνολική διακύμανση 4.800 $ (Μη ευνοϊκή). Αυτή είναι μια άλλη διακύμανση που πρέπει να εξετάσει η διοίκηση. Η διοίκηση πρέπει να εξετάσει γιατί η πραγματική τιμή εργασίας είναι ένα δολάριο υψηλότερο από το πρότυπο και γιατί απαιτούνται 1.000 περισσότερες ώρες για την παραγωγή. Η ίδια μέθοδος στήλης μπορεί επίσης να εφαρμοστεί στα μεταβλητά γενικά κόστη και είναι παρόμοια με τη μορφή εργασίας επειδή η μεταβλητή γενική εφαρμογή εφαρμόζεται με βάση τις ώρες εργασίας σε αυτό το παράδειγμα.

Μάθετε βήμα-βήμα την ανάλυση διακύμανσης στο μάθημα προϋπολογισμού και πρόβλεψης χρηματοδότησης.

Διορθώθηκε η γενική διακύμανση

Διορθώθηκε η Ανάλυση Διακύμανσης

Προσθέτοντας τη διακύμανση του προϋπολογισμού και τη διακύμανση του όγκου, λαμβάνουμε μια συνολική δυσμενή διακύμανση 1.600 $. Για άλλη μια φορά, αυτό είναι κάτι που η διεύθυνση μπορεί να θέλει να εξετάσει.

Κατεβάστε το δωρεάν πρότυπο

Εισαγάγετε το όνομα και το email σας στην παρακάτω φόρμα και κατεβάστε το δωρεάν πρότυπο (από την κορυφή του άρθρου) τώρα!

Ο ρόλος των προτύπων στην ανάλυση μεταβλητών

Στην κοστολόγηση, ένα πρότυπο είναι σημείο αναφοράς ή «κανόνας» που χρησιμοποιείται για τη μέτρηση της απόδοσης. Σε πολλούς οργανισμούς, καθορίζονται πρότυπα τόσο για το κόστος όσο και για την ποσότητα υλικών, την εργασία και τα γενικά έξοδα που απαιτούνται για την παραγωγή αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών. Τα πρότυπα ποσότητας υποδεικνύουν πόση εργασία (δηλ. Σε ώρες) ή υλικά (δηλ. Σε χιλιόγραμμα) θα πρέπει να χρησιμοποιούνται στην κατασκευή μιας μονάδας ενός προϊόντος, ενώ τα πρότυπα κόστους υποδεικνύουν ποιο είναι το πραγματικό κόστος της ώρας εργασίας ή του υλικού. Τα πρότυπα, στην ουσία, είναι εκτιμώμενες τιμές ή ποσότητες που θα επιβαρύνει μια εταιρεία.

Σχετική ανάγνωση

Το Finance είναι ένας παγκόσμιος πάροχος του Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Certification Συμμετάσχετε 350.600+ φοιτητές που εργάζονται για εταιρείες όπως το Amazon, το JP Morgan και το πρόγραμμα πιστοποίησης Ferrari και πολλά άλλα μαθήματα για επαγγελματίες του τομέα χρηματοοικονομικών. Για να σας βοηθήσουμε να προωθήσετε την καριέρα σας, ανατρέξτε στους πρόσθετους πόρους χρηματοδότησης παρακάτω:

  • Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων Πώς να εκτελέσετε Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων. Αυτός ο οδηγός θα σας διδάξει να κάνετε ανάλυση οικονομικής κατάστασης της κατάστασης αποτελεσμάτων, του ισολογισμού και της κατάστασης ταμειακών ροών, συμπεριλαμβανομένων περιθωρίων, δεικτών, ανάπτυξης, ρευστότητας, μόχλευσης, ποσοστών απόδοσης και κερδοφορίας.
  • Ομαλοποίηση των οικονομικών καταστάσεων Ομαλοποίηση των οικονομικών καταστάσεων περιλαμβάνει την προσαρμογή μη επαναλαμβανόμενων εξόδων ή εσόδων σε οικονομικές καταστάσεις ή μετρήσεις, έτσι ώστε να αντικατοπτρίζουν μόνο τις συνήθεις συναλλαγές μιας εταιρείας. Οι οικονομικές καταστάσεις περιέχουν συχνά έξοδα που δεν αποτελούν κανονικές επιχειρηματικές δραστηριότητες μιας εταιρείας
  • Θεωρία Χρηματοοικονομικής Λογιστικής Θεωρία Χρηματοοικονομικής Λογιστικής Θεωρία Χρηματοοικονομικής Λογιστικής εξηγεί το "γιατί" πίσω από τη λογιστική - τους λόγους για τους οποίους οι συναλλαγές αναφέρονται με συγκεκριμένους τρόπους. Αυτός ο οδηγός θα σας βοηθήσει να κατανοήσετε τις βασικές αρχές πίσω από τη Θεωρία Χρηματοοικονομικής Λογιστικής
  • Αρχή αναγνώρισης εσόδων Αρχή αναγνώρισης εσόδων Η αρχή αναγνώρισης εσόδων υπαγορεύει τη διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα με τον οποίο τα έσοδα καταγράφονται και αναγνωρίζονται ως στοιχείο στις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας. Θεωρητικά, υπάρχουν πολλά σημεία στο χρόνο που τα έσοδα θα μπορούσαν να αναγνωριστούν από τις εταιρείες.

Πρόσφατες δημοσιεύσεις