Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία - Ορισμός και ταξινόμηση των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων

Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία αναφέρονται σε περιουσιακά στοιχεία που προκύπτουν από συμβατικές συμφωνίες για μελλοντικές ταμιακές ροές Κατάσταση Ταμειακών Ροών Μια Κατάσταση Ταμειακών Ροών (επίσημα ονομάζεται Κατάσταση Ταμειακών Ροών) περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποσό μετρητών που έχει δημιουργήσει και χρησιμοποιήσει μια εταιρεία κατά τη διάρκεια μιας δεδομένης περιόδου. Περιλαμβάνει 3 ενότητες: μετρητά από πράξεις, μετρητά από επενδύσεις και μετρητά από χρηματοδότηση. ή από την κατοχή συμμετοχικών τίτλων άλλης οντότητας. Τα χρηματοοικονομικά μέσα αναφέρονται σε μια σύμβαση που δημιουργεί ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο σε ένα από τα εμπλεκόμενα μέρη και ένα συμμετοχικό μέσο ή χρηματοοικονομική υποχρέωση έναντι της άλλης οντότητας.

Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία

Μια βασική διαφορά μεταξύ χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και στοιχείων ενεργητικού PP&E Το PP&E (Ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμός) Το PP&E (ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμός) είναι ένα από τα βασικά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στον ισολογισμό. Το PP&E επηρεάζεται από το Capex, την απόσβεση και τις αποκτήσεις / διαθέσεις παγίων στοιχείων. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία διαδραματίζουν βασικό ρόλο στον οικονομικό σχεδιασμό και ανάλυση των λειτουργιών μιας εταιρείας και των μελλοντικών δαπανών - που συνήθως περιλαμβάνουν γη, κτίρια και μηχανήματα - είναι η ύπαρξη αντισυμβαλλομένου. Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία μπορούν να ταξινομηθούν ως κυκλοφορούντα ή μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό μιας εταιρείας Ισολογισμός Ο ισολογισμός είναι μία από τις τρεις βασικές οικονομικές καταστάσεις. Αυτές οι καταστάσεις είναι σημαντικές τόσο για το χρηματοοικονομικό μοντέλο όσο και για τη λογιστική. Ο ισολογισμός εμφανίζει τα συνολικά περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας,και πώς χρηματοδοτούνται αυτά τα περιουσιακά στοιχεία, είτε μέσω χρέους είτε με ίδια κεφάλαια. Περιουσιακά στοιχεία = Υποχρεώσεις + Ίδια Κεφάλαια.

Μέτρηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων

Το πιο σημαντικό λογιστικό ζήτημα για χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνει τον τρόπο αναφοράς των αξιών στον ισολογισμό Ισολογισμός Ο ισολογισμός είναι μία από τις τρεις βασικές οικονομικές καταστάσεις. Αυτές οι καταστάσεις είναι βασικές τόσο για τη χρηματοοικονομική μοντελοποίηση όσο και για τη λογιστική. Ο ισολογισμός εμφανίζει το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας και τον τρόπο χρηματοδότησης αυτών των περιουσιακών στοιχείων, είτε μέσω χρέους είτε με ίδια κεφάλαια. Περιουσιακά στοιχεία = Υποχρεώσεις + Ίδια Κεφάλαια. Λαμβάνοντας υπόψη όλα τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, δεν υπάρχει καμία τεχνική μέτρησης που να είναι κατάλληλη για όλα τα περιουσιακά στοιχεία. Όταν οι επενδύσεις είναι σχετικά μικρές, η τρέχουσα τιμή αγοράς είναι ένα σχετικό μέτρο. Ωστόσο, για μια εταιρεία που κατέχει την πλειοψηφία των μετοχών σε άλλη εταιρεία, η τιμή της αγοράς δεν είναι ιδιαίτερα σχετική, επειδή ο επενδυτής δεν προτίθεται να πουλήσει τις μετοχές του.

Στην πραγματικότητα, ένας βασικός παράγοντας στην παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων είναι η πρόθεση της διοίκησης για την επένδυση. Για παράδειγμα, η αξία μιας επένδυσης μιας εταιρείας σε μετοχές μιας άλλης εταιρείας θα εμφανιζόταν διαφορετικά εάν αγοράστηκαν με την πρόθεση να τις κρατήσουν για λίγο και στη συνέχεια να τις πουλήσουν (π.χ. διαπραγμάτευση) έναντι της κατοχής ενός σημαντικού ποσοστού (75%) η εταιρία.

Η ευελιξία και η μοναδικότητα των διαφορετικών χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, ωστόσο, δεν σημαίνει ότι οι εταιρείες μπορούν να επιλέξουν οποιαδήποτε μέθοδο θέλουν. Τα λογιστικά πρότυπα καθορίζουν γενικές κατευθυντήριες γραμμές για τον υπολογισμό διαφορετικών χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων. Ακολουθούν μερικές οδηγίες που καθορίζονται από τα ΔΠΧΠ.

Λογιστική ταξινόμηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ

Τύπος χρηματοοικονομικού μέσου Επιχειρηματικό μοντέλο Λογιστική ταξινόμηση Λογιστική θεραπεία
Μετοχικό κεφάλαιο Ελεγχος Θυγατρική Ενοποίηση
Μετοχικό κεφάλαιο Από κοινού έλεγχος περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων Κοινές επιχειρήσεις Αναλογική ενοποίηση
Μετοχικό κεφάλαιο Από κοινού έλεγχος των καθαρών περιουσιακών στοιχείων Κοινοπραξία Μέθοδος ιδίων κεφαλαίων
Μετοχικό κεφάλαιο Σημαντική επιρροή Σύντροφος Μέθοδος ιδίων κεφαλαίων
Ίδια κεφάλαια / χρέη Πραγματοποιήστε αλλαγές στην αξία Εύλογη αξία μέσω αποτελεσμάτων (FVPL) Εύλογη αξία, μεταβολές που καταγράφονται μέσω των καθαρών εσόδων
Χρέος Συλλέξτε συμβατικές ταμειακές ροές Αποσβεσμένο κόστος Μέθοδος αποσβεσμένου κόστους

Οι επενδύσεις ιδίων κεφαλαίων στις τέσσερις πρώτες σειρές αναφέρονται σε στρατηγικές επενδύσεις. Η πρώτη σειρά αναφέρεται σε επενδύσεις στις οποίες μια εταιρεία ασκεί έλεγχο (δηλαδή, συνήθως κατέχει> 50% των δικαιωμάτων ψήφου) μιας άλλης εταιρείας. Η σωστή λογιστική αντιμετώπιση είναι η ενοποίηση των οικονομικών καταστάσεων του επενδυτή και της θυγατρικής σε ένα ενιαίο σύνολο χρηματοοικονομικών.

Επιπλέον, ο από κοινού έλεγχος στις σειρές 2 και 3 αναφέρεται σε οποιαδήποτε συμβατική ρύθμιση μεταξύ δύο ή περισσότερων εταιρειών. Για κοινές λειτουργίες, η κατάλληλη αντιμετώπιση είναι η αναλογική ενοποίηση όπου οι οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται ανάλογα με το ποσοστό ιδιοκτησίας. Οι ταξινομήσεις κοινοπραξιών και οι επενδύσεις σημαντικής επιρροής, από την άλλη πλευρά, ακολουθούν τη μέθοδο της καθαρής θέσης.

Η μέθοδος της καθαρής θέσης

Η μέθοδος της καθαρής θέσης χρησιμοποιείται είτε για κοινοπραξίες είτε για επενδύσεις σημαντικής επιρροής (δηλαδή, που κατέχουν 20% -50% δικαιώματα ψήφου). Αυξάνει ή μειώνει τον λογαριασμό επένδυσης βάσει εσόδων και πληρωμών μερισμάτων. Αυτό απεικονίζεται καλύτερα μέσω ενός παραδείγματος.

Την 1η Ιανουαρίου 2017, η XYZ Company απέκτησε 10.000 μετοχές της ABC Company, που αντιπροσωπεύουν το 30% των μετοχών της ABC, για $ 100.000. Για το έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2017, η ABC κερδίζει 300.000 $ καθαρού εισοδήματος. Την 1η Ιανουαρίου 2018, η ABC δηλώνει και πληρώνει μέρισμα στην εταιρεία XYZ ύψους 20.000 $.

1 Ιανουαρίου 2017

DR επένδυση σε ABC (σημαντική επιρροή)   100.000
CR μετρητά         100.000

31 Δεκεμβρίου 2017

DR επένδυση σε ABC (σημαντική επιρροή)  90.000
Έσοδα από επενδύσεις CR 90.000

Επειδή η ABC είναι συνεργάτης της XYZ, η XYZ μπορεί να συμπεριλάβει το τμήμα του καθαρού εισοδήματος (300.000 * 30%) στο καθολικό της.

1 Ιανουαρίου 2018

DR μετρητά  20.000
CR Επένδυση σε ABC (σημαντική επιρροή) 20.000

Όταν λαμβάνονται πληρωμές μερισμάτων, ο επενδυτικός λογαριασμός μειώνεται.

Εύλογη αξία μέσω κερδών ή ζημιών

Η λογιστική αντιμετώπιση FVPL χρησιμοποιείται για όλα τα χρηματοοικονομικά μέσα που προορίζονται να διατηρηθούν προς πώληση και ΔΕΝ διατηρούν την κυριότητα. Όταν διατηρούνται αυτά τα περιουσιακά στοιχεία, καταγράφονται πάντα στην εύλογη αξία στον ισολογισμό και τυχόν αλλαγές στην εύλογη αξία καταγράφονται μέσω της κατάστασης αποτελεσμάτων, επηρεάζοντας τελικά το καθαρό εισόδημα και όχι τα άλλα συνολικά έσοδα (OCI). Όλα τα κόστη συναλλαγής που σχετίζονται με την επένδυση εξοδοποιούνται αμέσως.

Παράδειγμα: Η εταιρεία XYZ αγόρασε μια επένδυση την 1η Νοεμβρίου 2016 έναντι 1.000 $. Στις 31 Δεκεμβρίου 2016, η εύλογη αξία της επένδυσης είναι 3.000 $. Το κόστος συναλλαγής είναι 4% των αγορών. Ποιες είναι οι καταχωρήσεις ημερολογίου;

1 Νοεμβρίου 2016

DR Investment (FVPL) 1.000
CR μετρητά 1.000
Έξοδα συναλλαγής DR 40
CR μετρητά 40

31 Δεκεμβρίου 2016

DR Investment (FVPL) 2.000
CR Μη πραγματοποιημένο κέρδος 2.000

Μέθοδος αποσβεσμένου κόστους

Τέλος, η μέθοδος αποσβεσμένου κόστους χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό χρεωστικών μέσων. Αυτά τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία προορίζονται για τη συλλογή συμβατικών ταμειακών ροών έως τη λήξη. Τα χρεωστικά μέσα διαφέρουν από τις επενδύσεις FVPL επειδή το FVPL προορίζεται να κρατηθεί για μια ορισμένη περίοδο και στη συνέχεια να πωληθεί.

Το χρεωστικό μέσο καταχωρείται στο κόστος κτήσης. οποιοδήποτε ασφάλιστρο ή έκπτωση αποσβένεται κατά τη διάρκεια της επένδυσης χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του πραγματικού επιτοκίου και το κόστος συναλλαγής, εάν υπάρχει, κεφαλαιοποιείται.

Επιπρόσθετοι πόροι

Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε τον οδηγό χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού Το Finance είναι ο επίσημος πάροχος της πιστοποίησης FMVA Financial Modeling Πιστοποίηση FMVA® Συμμετάσχετε 350.600+ φοιτητές που εργάζονται για εταιρείες όπως η Amazon, η JP Morgan και η Ferrari, με σκοπό να μετατρέψουν οποιονδήποτε σε έναν οικονομικό αναλυτή παγκόσμιας κλάσης. Για να προωθήσετε την καριέρα σας, αυτοί οι πρόσθετοι πόροι χρηματοδότησης θα είναι χρήσιμοι:

  • Κατηγορία περιουσιακών στοιχείων Κατηγορία περιουσιακών στοιχείων Μια κατηγορία περιουσιακών στοιχείων είναι μια ομάδα παρόμοιων επενδυτικών οχημάτων. Διαφορετικές κατηγορίες ή τύποι επενδυτικών περιουσιακών στοιχείων - όπως επενδύσεις σταθερού εισοδήματος - ομαδοποιούνται βάσει του ότι έχουν παρόμοια χρηματοοικονομική δομή. Συνήθως διαπραγματεύονται στις ίδιες χρηματοοικονομικές αγορές και υπόκεινται στους ίδιους κανόνες και κανονισμούς.
  • Απόκτηση περιουσιακών στοιχείων Απόκτηση περιουσιακών στοιχείων Η απόκτηση περιουσιακών στοιχείων είναι η αγορά μιας εταιρείας αγοράζοντας τα περιουσιακά της στοιχεία αντί της μετοχής της. Στις περισσότερες δικαιοδοσίες, η απόκτηση περιουσιακών στοιχείων συνήθως περιλαμβάνει επίσης την ανάληψη ορισμένων υποχρεώσεων. Ωστόσο, επειδή τα μέρη μπορούν να διαπραγματευτούν ποια περιουσιακά στοιχεία θα αποκτήσουν και ποιες υποχρεώσεις θα αναληφθούν, η συναλλαγή μπορεί να είναι πολύ πιο ευέλικτη
  • Επιστροφή περιουσιακών στοιχείων και τύπος ROA Επιστροφή περιουσιακών στοιχείων και τύπος ROA Τύπος ROA. Απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) είναι ένας τύπος μέτρησης απόδοσης επένδυσης (ROI) που μετρά την κερδοφορία μιας επιχείρησης σε σχέση με το σύνολο του ενεργητικού της. Αυτός ο λόγος δείχνει πόσο καλά αποδίδει μια εταιρεία συγκρίνοντας το κέρδος (καθαρό εισόδημα) που παράγει με το κεφάλαιο που επενδύει σε περιουσιακά στοιχεία.
  • Μετοχικό κεφάλαιο Μετοχικό κεφάλαιο Μετοχικό κεφάλαιο Μετοχικό κεφάλαιο (επίσης γνωστό ως Μετοχικό κεφάλαιο) είναι ένας λογαριασμός στον ισολογισμό μιας εταιρείας που αποτελείται από μετοχικό κεφάλαιο συν διατηρούμενα κέρδη. Αντιπροσωπεύει επίσης την υπολειμματική αξία των περιουσιακών στοιχείων μείον τις υποχρεώσεις. Αναδιατάσσοντας την αρχική λογιστική εξίσωση, λαμβάνουμε τους Μετόχους Equity = Περιουσιακά στοιχεία - Υποχρεώσεις

Πρόσφατες δημοσιεύσεις