Λογιστική μίσθωσης - Λειτουργικά έναντι χρηματοδοτικών μισθώσεων, παραδείγματα

Οι μισθώσεις είναι συμβόλαια στα οποία ο ιδιοκτήτης / περιουσιακό στοιχείο επιτρέπει σε άλλο μέρος να χρησιμοποιήσει το ακίνητο / περιουσιακό στοιχείο σε αντάλλαγμα για κάτι, συνήθως χρήματα ή άλλα περιουσιακά στοιχεία. Οι δύο πιο συνηθισμένοι τύποι μισθώσεων Ταξινόμηση μισθώσεων Οι ταξινομήσεις μισθώσεων περιλαμβάνουν λειτουργικές μισθώσεις και κεφαλαιουχικές μισθώσεις. Η μίσθωση είναι ένας τύπος συναλλαγής που πραγματοποιείται από μια εταιρεία για να έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιεί ένα περιουσιακό στοιχείο. Σε μια μίσθωση, η εταιρεία θα πληρώσει στο άλλο μέρος ένα συμφωνημένο χρηματικό ποσό, όχι σε αντίθεση με το ενοίκιο, σε αντάλλαγμα για τη δυνατότητα χρήσης του περιουσιακού στοιχείου. στη λογιστική είναι λειτουργικές και χρηματοδοτικές (κεφαλαιουχικές) μισθώσεις. Αυτός ο αναλυτικός οδηγός καλύπτει όλα τα βασικά στοιχεία της λογιστικής μίσθωσης.

Λειτουργική μίσθωση έναντι χρηματοδοτικής μίσθωσης (κεφαλαιακή μίσθωση)

Οι δύο πιο συνηθισμένοι τύποι μισθώσεων είναι λειτουργικές μισθώσεις και χρηματοδοτικές μισθώσεις (που ονομάζονται επίσης κεφαλαιακές μισθώσεις). Προκειμένου να γίνει διάκριση μεταξύ των δύο, πρέπει να εξετάσουμε πόσο πλήρως οι κίνδυνοι και τα οφέλη που σχετίζονται με την ιδιοκτησία του περιουσιακού στοιχείου έχουν μεταφερθεί στον μισθωτή από τον εκμισθωτή.

Εάν αυτοί οι κίνδυνοι και τα οφέλη έχουν μεταφερθεί πλήρως, ονομάζεται χρηματοδοτική μίσθωση σύμφωνα με τα πρότυπα IFRS Standards IFRS Πρότυπα IFRS είναι διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς (IFRS) που αποτελούνται από ένα σύνολο λογιστικών κανόνων που καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο απαιτούνται συναλλαγές και άλλα λογιστικά γεγονότα αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις. Έχουν σχεδιαστεί για να διατηρούν την αξιοπιστία και τη διαφάνεια στον χρηματοοικονομικό κόσμο. Στο πλαίσιο του ASPE, οι χρηματοδοτικές μισθώσεις ονομάζονται κεφαλαιακές μισθώσεις. Διαφορετικά, πρόκειται για λειτουργική μίσθωση, η οποία είναι βασικά η ίδια με μια σύμβαση ιδιοκτήτη και μισθωτή.

Το κατά πόσον οι κίνδυνοι και τα οφέλη έχουν μεταφερθεί πλήρως μπορεί να είναι ασαφές μερικές φορές, έτσι το ΔΠΧΠ περιγράφει διάφορα κριτήρια για τη διάκριση μεταξύ των δύο μισθώσεων.

Πρέπει να πληρούται τουλάχιστον ένα από τα ακόλουθα κριτήρια για να θεωρηθεί η μίσθωση χρηματοδοτική μίσθωση:

  • Υπάρχει μια επιλογή αγοράς ευκαιρίας - μια επιλογή που δίνεται στον μισθωτή για να αγοράσει το περιουσιακό στοιχείο σε τιμή χαμηλότερη από την εύλογη αξία του σε μελλοντική ημερομηνία (συνήθως το τέλος της διάρκειας μίσθωσης). Αυτή η επιλογή καθορίζεται συνήθως στην αρχή της μίσθωσης.
  • Η διάρκεια ζωής της μίσθωσης αφορά σημαντικό μέρος της ωφέλιμης οικονομικής ζωής του περιουσιακού στοιχείου (γενικά, 75% ή περισσότερο).
  • Η καθαρή παρούσα αξία (NPV) Καθαρή παρούσα αξία (NPV) Η καθαρή παρούσα αξία (NPV) είναι η αξία όλων των μελλοντικών ταμειακών ροών (θετικές και αρνητικές) καθ 'όλη τη διάρκεια ζωής μιας επένδυσης προεξοφλημένη στο παρόν. Η ανάλυση NPV είναι μια μορφή εγγενής αποτίμησης και χρησιμοποιείται εκτενώς σε χρηματοοικονομικά και λογιστικά για τον προσδιορισμό της αξίας μιας επιχείρησης, της επενδυτικής ασφάλειας, των ελάχιστων μισθωμάτων που είναι τουλάχιστον το 90% της εύλογης αξίας του περιουσιακού στοιχείου.

λογιστικό διάγραμμα μίσθωσης

Τα πλεονεκτήματα της μίσθωσης

Η χρηματοδοτική μίσθωση παρέχει ορισμένα οφέλη που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την προσέλκυση πελατών:

  • Τα προγράμματα πληρωμών είναι πιο ευέλικτα από τα συμβόλαια δανείου.
  • Τα έξοδα μετά τον φόρο είναι χαμηλότερα επειδή οι φορολογικοί συντελεστές είναι διαφορετικοί για τον εκμισθωτή και τον μισθωτή.
  • Η χρηματοδοτική μίσθωση περιλαμβάνει 100% χρηματοδότηση της τιμής του περιουσιακού στοιχείου.
  • Για μια λειτουργική μίσθωση, η εταιρεία θα δημιουργήσει έξοδο αντί για υποχρέωση, επιτρέποντας στην εταιρεία να λάβει χρηματοοικονομική χρηματοδότηση - συχνά αναφέρεται ως «χρηματοδότηση εκτός ισολογισμού».

Μειονεκτήματα της μίσθωσης

Ένα σημαντικό μειονέκτημα της μίσθωσης είναι το πρόβλημα κόστους της αντιπροσωπείας. Σε μια μίσθωση, ο εκμισθωτής θα μεταβιβάσει όλα τα δικαιώματα στον μισθωτή για ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα, δημιουργώντας ένα ζήτημα ηθικού κινδύνου. Επειδή ο μισθωτής που ελέγχει το περιουσιακό στοιχείο δεν είναι ο κάτοχος του περιουσιακού στοιχείου, ο μισθωτής μπορεί να μην ασκεί το ίδιο ποσό φροντίδας σαν να ήταν το δικό του περιουσιακό στοιχείο. Αυτός ο διαχωρισμός μεταξύ της ιδιοκτησίας του περιουσιακού στοιχείου (εκμισθωτής) και του ελέγχου του περιουσιακού στοιχείου (μισθωτής) αναφέρεται ως κόστος μίσθωσης αντιπροσωπείας. Αυτή είναι μια σημαντική έννοια στη λογιστική μίσθωσης.

Μίσθωση λογιστικού παραδείγματος και βημάτων

Ας δούμε ένα παράδειγμα λογιστικής μίσθωσης. Την 1η Ιανουαρίου 2017, η XYZ Company υπέγραψε 8ετή σύμβαση μίσθωσης εξοπλισμού. Οι ετήσιες πληρωμές είναι 28.500 $, που θα πραγματοποιούνται στην αρχή κάθε έτους. Στο τέλος της μίσθωσης, ο εξοπλισμός θα επιστρέψει στον εκμισθωτή. Ο εξοπλισμός έχει ωφέλιμη διάρκεια ζωής 8 ετών και δεν έχει υπολειμματική αξία. Τη στιγμή της σύμβασης μίσθωσης, ο εξοπλισμός έχει εύλογη αξία 166.000 $. Χρησιμοποιείται επιτόκιο 10,5% και σταθερή απόσβεση.

Βήμα 1: Προσδιορίστε τον τύπο της μίσθωσης

  • Δεν υπάρχει επιλογή αγοράς ευκαιρίας επειδή ο εξοπλισμός θα επιστρέψει στον εκμισθωτή.
  • Η διάρκεια ζωής της μίσθωσης είναι 8 χρόνια και η οικονομική ζωή του περιουσιακού στοιχείου είναι 8 χρόνια. Αυτό είναι 100%.
  • Χρησιμοποιώντας έναν οικονομικό υπολογιστή, υπολογίστε για το PV των ελάχιστων πληρωμών μίσθωσης:
    • Ν = 8
    • I / YR = 10.5
    • FV = 0
    • PMT = 28.500
    • PV = 164,995
    • Επομένως, 164,995 / 166,000 = 99%

Συμπέρασμα: Πρόκειται για χρηματοδοτική μίσθωση / μίσθωση κεφαλαίου, επειδή πληρούται τουλάχιστον ένα από τα κριτήρια χρηματοδοτικής μίσθωσης και κατά τη διάρκεια της μίσθωσης, οι κίνδυνοι και τα οφέλη του περιουσιακού στοιχείου έχουν μεταφερθεί πλήρως. Έχουμε προσδιορίσει τη σωστή λογιστική μίσθωσης.

Βήμα 2: Πρόγραμμα απόσβεσης μίσθωσης

Ανοιγμα Ενδιαφέρον ΔΙΕΥΘΥΝΤΡΙΑ σχολειου Κλείσιμο
Ετος Ισορροπία Δαπάνη Πληρωμή Πληρωμή Ισορροπία
1 136,495 $ 14,332 $ 28.500 $ 14,168 $ 122.327 $
2 122,327 12.844 28.500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28.500 17,299 89,372
4 89,372 9,384 28.500 19,116 70,256
5 70,256 7,377 28.500 21,123 49,133
6 49.132,90 5,158,95 28.500 23.341.05 25.791.86
7 25.792 $ 2.708 $ 28.500 $ 25.792 $ 0 $

Βήμα 3: Καταχωρίσεις ημερολογίου

1 Ιανουαρίου 2017

DR Εξοπλισμός 164,995

CR μετρητά 28.500

CR Lease Ευθύνη 136.495

Ο λογαριασμός εξοπλισμού χρεώνεται με την παρούσα αξία των ελάχιστων πληρωμών μίσθωσης και ο λογαριασμός υποχρέωσης μίσθωσης είναι η διαφορά μεταξύ της αξίας του εξοπλισμού και των μετρητών που καταβλήθηκαν στην αρχή του έτους.

31 Δεκεμβρίου 2017

Δαπάνη απόσβεσης DR 20.624

CR συσσωρευμένες αποσβέσεις 20.624

Τα έξοδα απόσβεσης πρέπει να καταγράφονται για τον εξοπλισμό που είναι μισθωμένο.

Δαπάνες τόκων DR 14.332

Πληρωμή τόκων CR 14.332

1 Ιανουαρίου 2018

Τόκοι DR 14.332

DR Μίσθωση Ευθύνη 14.168

CR μετρητά 28.500

Επιπρόσθετοι πόροι

Αυτός ήταν ένας οδηγός για τη μίσθωση λογιστικών και την κατανόηση των λειτουργικών μισθώσεων, των κεφαλαιακών μισθώσεων και των χρεώσεων και πιστώσεων που πρέπει να ληφθούν υπόψη. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με τη λογιστική μίσθωσης στον ιστότοπο IFRS //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να αναπτύσσετε τις οικονομικές σας γνώσεις, προτείνουμε αυτούς τους πρόσθετους πόρους χρηματοδότησης:

  • Προπληρωμένη μίσθωση Η δομή περιλαμβάνει συνήθως την προπληρωμή μίσθωσης για χρήση περιουσιακών στοιχείων μακροπρόθεσμα.
  • Ταξινομήσεις μισθώσεων Ταξινομήσεις μισθώσεων Οι ταξινομήσεις μισθώσεων περιλαμβάνουν λειτουργικές μισθώσεις και κεφαλαιουχικές μισθώσεις. Η μίσθωση είναι ένας τύπος συναλλαγής που πραγματοποιείται από μια εταιρεία για να έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιεί ένα περιουσιακό στοιχείο. Σε μια μίσθωση, η εταιρεία θα πληρώσει στο άλλο μέρος ένα συμφωνημένο χρηματικό ποσό, όχι σε αντίθεση με το ενοίκιο, σε αντάλλαγμα για τη δυνατότητα χρήσης του περιουσιακού στοιχείου.
  • Λογιστική σύνταξης Λογιστική σύνταξης Λογιστικός οδηγός σύνταξης και παράδειγμα, τα βήματα περιλαμβάνουν, καταγραφή εισφοράς εταιρείας, καταγραφή εξόδων σύνταξης και προσαρμογή της συνταξιοδοτικής ευθύνης στην εύλογη αξία. Το συνταξιοδοτικό καταπίστευμα είναι μια νομική οντότητα που διατηρεί τις συνταξιοδοτικές επενδύσεις και καταβάλλει τα κεφάλαια αργότερα όταν είναι απαραίτητο. Η διαχείριση των συνταξιοδοτικών καταπιστευμάτων γίνεται από διαχειριστές
  • Λογιστική απομείωσης υπεραξίας Λογιστική απομείωσης υπεραξίας Μια απομείωση υπεραξίας συμβαίνει όταν η αξία της υπεραξίας στον ισολογισμό μιας εταιρείας υπερβαίνει τη δοκιμασμένη λογιστική αξία από τους ελεγκτές με αποτέλεσμα την απομείωση ή την επιβάρυνση απομείωσης. Σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα, η υπεραξία πρέπει να θεωρείται ως περιουσιακό στοιχείο και να αξιολογείται κάθε χρόνο. Οι εταιρείες πρέπει να εκτιμήσουν εάν υπάρχει απομείωση

Πρόσφατες δημοσιεύσεις