Υποχρέωση κατοχυρωμένων παροχών (VBO) - Επισκόπηση, Κανονισμοί, Παράδειγμα

Ο όρος υποχρέωση κατοχυρωμένων παροχών χρησιμοποιείται για να δηλώσει την αναλογιστική παρούσα αξία ενός προγράμματος συνταξιοδότησης. Το εν λόγω πρόγραμμα συνταξιοδότησης ή σύνταξης είναι αυτό που κερδίζουν οι εργαζόμενοι και μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί συνήθως ως ένα από τα μέτρα της ευθύνης του συνταξιοδοτικού ταμείου μιας εταιρείας.

Υποχρέωση κατοχυρωμένου οφέλους

Περίληψη

  • Ο όρος υποχρέωση κατοχυρωμένων παροχών (VBO) χρησιμοποιείται για να δηλώσει την αναλογιστική παρούσα αξία ενός προγράμματος συνταξιοδότησης.
  • Το VBO καλύπτει μόνο το ποσό στο οποίο ο εργαζόμενος δικαιούται, ανεξάρτητα από το εάν συνεχίζει να συμμετέχει ή όχι στο συνταξιοδοτικό πρόγραμμα της εταιρείας.
  • Υπάρχουν τρεις προσεγγίσεις που χρησιμοποιούνται για τον προγραμματισμό των συντάξεων, δηλαδή την υποχρέωση συσσωρευμένων παροχών, την υποχρέωση προβλεπόμενων παροχών και την υποχρέωση κατοχυρωμένων παροχών.

Μέτρηση των συνταξιοδοτικών υποχρεώσεων

Σύμφωνα με το Συμβούλιο Οικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB), μια εταιρεία μπορεί να μετρήσει τις οικονομικές της υποχρεώσεις σχετικά με τον συνταξιοδοτικό σχεδιασμό χρησιμοποιώντας μία από τις τρεις προσεγγίσεις. Οι προσεγγίσεις περιλαμβάνουν τη συσσωρευμένη υποχρέωση παροχών (ABO) και την υποχρέωση προβλεπόμενων παροχών (PBO) , επιπλέον του VBO. Τα πρότυπα πρέπει επίσης να τηρούνται ενώ αποκαλύπτονται οι οικονομικές συνθήκες στο τέλος του έτους του συνταξιοδοτικού ταμείου Ταμείο συντάξεων. Το συνταξιοδοτικό ταμείο είναι ένα ταμείο που συσσωρεύει κεφάλαιο που πρέπει να καταβληθεί ως σύνταξη για τους εργαζομένους όταν συνταξιοδοτούνται στο τέλος της σταδιοδρομίας τους. , και την απόδοση των σχεδίων σε αυτό. Απαιτείται από όλες τις εταιρείες σύμφωνα με τη δήλωση FASB για τα οικονομικά λογιστικά πρότυπα αριθ. 87.

Η ΑΒΟ αντιπροσωπεύει μια ευθύνη συνταξιοδοτικού προγράμματος μιας εταιρείας ανά πάσα στιγμή. Είναι μια προσέγγιση, η οποία υπολογίζεται έτσι ώστε να μην λαμβάνει υπόψη μελλοντικές αυξήσεις μισθών. Έτσι, υποθέτει ότι το σχέδιο πρόκειται να τερματιστεί αμέσως.

Από την άλλη πλευρά, ένας ΑΒΟ λαμβάνει υπόψη όλα τα συνταξιοδοτικά δικαιώματα που μπορεί να δικαιούται ένας υπάλληλος. Αυτό σημαίνει ότι η προβολή αντιπροσωπεύει και μελλοντικές αυξήσεις μισθών Έτσι, παρέχει μια αναλογιστική μέτρηση των κεφαλαίων που απαιτούνται από την εταιρεία προς το παρόν για την κάλυψη μελλοντικών υποχρεώσεων που σχετίζονται με το συνταξιοδοτικό πρόγραμμα των εργαζομένων.

Το VBO είναι μόνο ένα μέρος της συνολικής δέσμευσης παροχών που μπορεί να δικαιούται να λάβει ένας υπάλληλος. Καλύπτει μόνο το ποσό στο οποίο ο εργαζόμενος δικαιούται, ανεξάρτητα από το εάν συνεχίζει να συμμετέχει ή όχι στο συνταξιοδοτικό πρόγραμμα της εταιρείας. Έτσι, αντιπροσωπεύει μόνο το μέρος του οφέλους που έχει.

Εφαρμοστέοι κανονισμοί

Σύμφωνα με τον νόμο για την ασφάλεια εισοδήματος συνταξιοδότησης εργαζομένων (ERISA), ο οποίος τέθηκε σε ισχύ το 1974, οι εταιρείες υποχρεούνται να κατοχυρώσουν παροχές με έναν από τους δύο τρόπους. Σύμφωνα με την πρώτη προσέγγιση, οι συνταξιοδοτικές παροχές πρέπει να κατοχυρωθούν πλήρως εντός πέντε ετών.

Εναλλακτικά, για έως και τρία χρόνια υπηρεσιών, η εταιρεία μπορεί να εκχωρήσει το 20% του συνολικού οφέλους. Στη συνέχεια, πρέπει να κατοχυρώσει 20% ετησίως μέχρι τη συμπλήρωση επτά ετών υπηρεσίας. Αυτό σημαίνει ότι ο υπάλληλος ανήκει πλήρως στο πρόγραμμα.

Συνήθως, οι ελάχιστες απαιτήσεις κατοχύρωσης καθορίζονται στα πέντε έτη. Λόγω αυτού του γεγονότος, μπορεί κανείς να υποθέσει ότι δεν θα υπάρχει σχεδόν καμία διαφορά στις τιμές του ABO και του VBO στα περισσότερα συνταξιοδοτικά προγράμματα. Σε περιπτώσεις όπου οι αξίες των δύο είναι σχεδόν οι ίδιες, επιτρέπεται στις εταιρείες να εμφανίζουν μόνο την αξία ABO στις οικονομικές τους καταστάσεις Τρεις Οικονομικές Καταστάσεις Οι τρεις οικονομικές καταστάσεις είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός και η κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι τρεις βασικές δηλώσεις είναι περίπλοκες. Η εταιρεία μπορεί να δηλώσει εδώ ότι οι τιμές VBO και ABO δεν διαφέρουν ουσιαστικά.

Παράδειγμα υποχρέωσης κατοχυρωμένου οφέλους

Εξετάστε μια κατάσταση κατά την οποία ένας εργοδότης προσφέρει ετήσια αντιστοίχιση εισφοράς για το δολάριο για το δολάριο έως 5% στον λογαριασμό σύνταξης του εργαζομένου, X. Κατά τη διάρκεια της θητείας του στην εταιρεία, ο X συνεισφέρει το πλήρες 5%, αλλά αφήνει μετά από μόλις δύο χρόνια. Το συνολικό υπόλοιπο του λογαριασμού κατά τη λήξη της εργασίας είναι 10.000 $. (5.000 $ συνεισφέρθηκαν από τον Χ και 5.000 $ συνεισφέρθηκαν από τον εργοδότη).

Υποθέτοντας ότι το σχέδιο του Χ ανήκει σε ένα πενταετές βαθμολογικό πρόγραμμα, που σημαίνει ότι λαμβάνουν 20% ιδιοκτησία ετησίως και 100% ιδιοκτησία μόνο μετά από πέντε χρόνια.

Μετά από δύο χρόνια, τα οφέλη του Χ θα είναι μόνο 40% κατοχυρωμένα, πράγμα που σημαίνει ότι από τη συνεισφορά των 5.000 $, δικαιούνται μόνο να λάβουν 2.000 $. Θα πρέπει να περιμένουν άλλα τρία χρόνια για να λάβουν τα υπόλοιπα 3.000 $. Εδώ, είναι λογικό ο Χ να αποχωρήσει από την εταιρεία, δεδομένου ότι η ανταλλαγή από την άποψη του χρόνου είναι πολύ σημαντική.

Επιπρόσθετοι πόροι

Το Finance είναι ο επίσημος πάροχος της Πιστοποίησης Πιστοποιημένων Τραπεζών & Αναλυτών Πιστώσεων (CBCA) ™ CBCA ™ Η πιστοποίηση Πιστοποιημένου Τραπεζικού & Πιστωτικού Αναλυτή (CBCA) ™ είναι ένα παγκόσμιο πρότυπο για πιστωτικούς αναλυτές που καλύπτει χρηματοοικονομικά, λογιστικά, πιστωτική ανάλυση, ανάλυση ταμειακών ροών, μοντελοποίηση συμβολαίων, αποπληρωμές δανείων και άλλα. πρόγραμμα πιστοποίησης, που έχει σχεδιαστεί για να μετατρέψει οποιονδήποτε σε παγκόσμιο επίπεδο οικονομικός αναλυτής.

Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να αναπτύσσετε τις γνώσεις σας σχετικά με την οικονομική ανάλυση, προτείνουμε ιδιαίτερα τους παρακάτω πόρους:

  • Cliff Vesting Cliff Vesting Cliff vesting είναι μια διαδικασία όπου οι εργαζόμενοι δικαιούνται τα πλήρη οφέλη από τα εγκεκριμένα προγράμματα συνταξιοδότησης της εταιρείας τους σε μια δεδομένη ημερομηνία
  • Πρόγραμμα ιδιοκτησίας αποθεμάτων εργαζομένων (ESOP) Σχέδιο ιδιοκτησίας αποθεμάτων εργαζομένων (ESOP) Ένα πρόγραμμα ιδιοκτησίας αποθεμάτων εργαζομένων (ESOP) αναφέρεται σε ένα πρόγραμμα παροχών υπαλλήλων που δίνει στους εργαζομένους ένα μερίδιο συμμετοχής στην εταιρεία. Ο εργοδότης κατανέμει ένα ποσοστό των μετοχών της εταιρείας σε κάθε επιλέξιμο υπάλληλο χωρίς προκαταβολή. Η διανομή μετοχών μπορεί να βασίζεται στην κλίμακα αμοιβής του υπαλλήλου
  • Μη Επιλεκτική Εισφορά Μη Επιλεκτική Εισφορά Μια μη εκλεκτική εισφορά είναι μια πλήρως κατοχυρωμένη πληρωμή που πραγματοποιείται από τον εργοδότη σε πρόγραμμα συνταξιοδότησης που υποστηρίζεται από εργαζόμενο, ανεξάρτητα από το αν
  • Πρόγραμμα μεταβλητών-παροχών Πρόγραμμα μεταβλητών-παροχών Ένα πρόγραμμα μεταβλητών-παροχών είναι ένας τύπος συνταξιοδοτικού προγράμματος όπου η πληρωμή στην οποία δικαιούται ο δικαιούχος υπόκειται σε αλλαγές ανάλογα με την απόδοση

Πρόσφατες δημοσιεύσεις