Αρνητική επιβεβαίωση - Επισκόπηση, Τύποι, Πότε να χρησιμοποιήσετε

Η αρνητική επιβεβαίωση είναι μια κοινή πρακτική της βιομηχανίας για τους ελεγκτές να συλλέγουν ελεγκτικά τεκμήρια. Αποδεικτικά στοιχεία σε έναν έλεγχο Τα αποδεικτικά στοιχεία σε έναν έλεγχο είναι πληροφορίες που συλλέγονται κατά την ανασκόπηση των οικονομικών συναλλαγών, των υπολοίπων και των εσωτερικών ελέγχων μιας οντότητας για την πιστοποίηση των εξωτερικών ενδιαφερομένων. Μια αρνητική επιβεβαίωση είναι μια επιστολή που απευθύνεται σε έναν οφειλέτη, ζητώντας απάντηση εάν ο οφειλέτης διαφωνεί με το δηλωμένο υπόλοιπο του λογαριασμού.

Αρνητική επιβεβαίωση

Η επιβεβαίωση πραγματοποιείται μετά από μη απάντηση του τρίτου μέρους ή διόρθωση που υπέβαλε το τρίτο μέρος. Η διαδικασία χρησιμοποιείται για τον έλεγχο των διαχειριστικών ισχυρισμών σχετικά με τα υπόλοιπα λογαριασμών.

Περίληψη

  • Η αρνητική επιβεβαίωση είναι μια κοινή πρακτική της βιομηχανίας για τους ελεγκτές να συσσωρεύουν ελεγκτικά τεκμήρια από εξωτερικούς ενδιαφερόμενους. Συμμετέχοντες Στην επιχείρηση, ένας ενδιαφερόμενος είναι οποιοδήποτε άτομο, ομάδα ή μέρος που έχει ενδιαφέρον για έναν οργανισμό και τα αποτελέσματα των ενεργειών του. Κοινά παραδείγματα.
  • Οι τρεις τύποι εντύπων επιβεβαίωσης είναι θετική επιβεβαίωση, κενές φόρμες επιβεβαίωσης και αρνητική επιβεβαίωση.
  • Η αρνητική επιβεβαίωση εφαρμόζεται καλύτερα όταν ο κίνδυνος σημαντικής ανακρίβειας είναι χαμηλός, πράγμα που σημαίνει ότι ο εγγενής κίνδυνος και ο κίνδυνος ελέγχου είναι σχετικά χαμηλοί.

Υποθέσεις Ελεγκτών Υποκείμενες Επιβεβαιώσεις

Οι ελεγκτές εφαρμόζουν επαγγελματική κρίση όταν αποφασίζουν να χρησιμοποιήσουν μια μέθοδο επιβεβαίωσης που είναι κατάλληλη σε σχέση με τον κίνδυνο του ελέγχου για ουσιώδη ανακρίβεια. Ο ελεγκτής πρέπει να χρησιμοποιεί αναλυτική, συστηματική και αντικειμενική κρίση όταν αποφασίζει ποια διαδικασία επιβεβαίωσης θα εφαρμοστεί. Ακολουθούν δύο βασικές κρίσεις που πρέπει να λάβει ένας ελεγκτής όταν αποφασίζει να αποδεχτεί εξωτερική επιβεβαίωση από τρίτο μέρος:

  1. Η ανεξαρτησία του εξωτερικού κόμματος
  2. Η γνώση του λογαριασμού και της πρόθεσης του εξωτερικού

Η αξία της επιβεβαίωσης εξαρτάται πλήρως από την ανεξαρτησία του εξωτερικού μέρους. Για παράδειγμα, σκεφτείτε πότε ένας ελεγκτής στέλνει επιβεβαίωση για έναν δόλιο λογαριασμό εισπρακτέο στο άτομο που διέπραξε την απάτη. Σε ένα τέτοιο σενάριο, η αξία της επιβεβαίωσης είναι μηδενική, καθώς ο απατεώνας θα ενεργούσε προς το συμφέρον τους και θα αποκρύψει τη συμπεριφορά τους.

Η επιβεβαίωση του υπολοίπου λογαριασμού με τρίτο μέρος είναι σημαντική επειδή εξηγεί τους διαχειριστικούς ισχυρισμούς πίσω από το δηλωμένο υπόλοιπο. Είναι σημαντικό να εκτιμηθούν οι διαχειριστικοί λογιστικοί ισχυρισμοί σε σχέση με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Το GAAP GAAP, ή οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, είναι ένα κοινώς αναγνωρισμένο σύνολο κανόνων και διαδικασιών που έχουν σχεδιαστεί για να διέπουν την εταιρική λογιστική και την οικονομική αναφορά. Το GAAP είναι ένα ολοκληρωμένο σύνολο λογιστικών πρακτικών που αναπτύχθηκαν από κοινού από το Συμβούλιο Οικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το, καθώς και για την εφαρμογή διαδικασιών δοκιμών που συμμορφώνονται με τα γενικά αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα (GAAS).

Εάν ο ελεγκτής δεν είναι ικανοποιημένος με την ποιότητα επιβεβαίωσης του τρίτου, θα πρέπει να ασκήσει περαιτέρω επαγγελματικό σκεπτικισμό και να εφαρμόσει περαιτέρω διαδικασίες ελέγχου.

Τύποι αποφάσεων επιβεβαίωσης

1. Θετική επιβεβαίωση

Μια επιστολή που εστάλη στον οφειλέτη ζητώντας άμεση επιβεβαίωση της ακρίβειας του υπολοίπου του λογαριασμού. Εάν δεν είναι ακριβής, ο οφειλέτης πρέπει να αποδείξει την απόκλιση και να ενημερώσει το υπόλοιπο του λογαριασμού. Εάν είναι ακριβής, ο οφειλέτης πρέπει απλώς να επιβεβαιώσει το υπόλοιπο του λογαριασμού μέσω απάντησης.

2. Κενό έντυπο επιβεβαίωσης

Τα κενά έντυπα επιβεβαίωσης είναι ένας τύπος θετικής επιβεβαίωσης που απαιτεί από τον οφειλέτη να επιστρέψει μια επιστολή που να περιγράφει το υπόλοιπο του λογαριασμού. Στη συνέχεια, ο αριθμός χρησιμοποιείται για την παραπομπή στο αναφερόμενο υπόλοιπο εισπρακτέων για να εξασφαλιστεί η ακρίβεια.

3. Αρνητική επιβεβαίωση

Μια επιστολή που αποστέλλεται στον οφειλέτη που δηλώνει έναν συγκεκριμένο λογαριασμό και αξία που σχετίζεται με το υπόλοιπό του. Το τρίτο μέρος μπορεί να επιλέξει να απορρίψει το υπόλοιπο και να δώσει τον αριθμό του για τον προτεινόμενο λογαριασμό ή μπορεί να επιλέξει να μην απαντήσει στην επιστολή. Μια πρόταση για διαφορετικό υπόλοιπο ή μη απόκριση θεωρείται επιβεβαίωση.

Πότε να χρησιμοποιήσετε αρνητική επιβεβαίωση

Η αρνητική επιβεβαίωση εφαρμόζεται καλύτερα σε περιπτώσεις όπου ο κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας είναι χαμηλός. Οι πρωταρχικοί οδηγοί του κινδύνου ουσιώδους ανακρίβειας είναι ο εγγενής κίνδυνος και ο κίνδυνος ελέγχου. Εάν ο αποδεκτός κίνδυνος ελέγχου διατηρηθεί ίσος, ο μειωμένος κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας αυξάνει τον κίνδυνο ανίχνευσης ενός ελεγκτή που δεν εντοπίζει ουσιώδεις ανακρίβειες.

Λογικά, ο ελεγκτής είναι διατεθειμένος να δεχτεί υψηλότερο κίνδυνο αποτυχίας να εντοπίσει ουσιώδεις ανακρίβειες λόγω του λιγότερο αντιληπτού κινδύνου του επιχειρησιακού περιβάλλοντος και των εσωτερικών διαδικασιών της επιχείρησης.

Γενικά, οι αρνητικές επιβεβαιώσεις είναι πιο αποτελεσματικές όταν ισχύουν τα ακόλουθα:

  1. Ο κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας είναι μικρός
  2. Τα είδη έχουν παρόμοιο χαρακτήρα και είναι σχετικά μικρά υπόλοιπα
  3. Χαμηλή πιθανότητα ο αριθμός του εξωτερικού μέρους να μην ευθυγραμμιστεί με τα εσωτερικά στοιχεία
  4. Η προσδοκία ότι το τρίτο μέρος θα διαβάσει και θα εξετάσει την επιβεβαίωση

Γιατί να χρησιμοποιήσετε αρνητικές επιβεβαιώσεις;

Οι αρνητικές επιβεβαιώσεις είναι επωφελείς όσον αφορά την οικονομική βιωσιμότητα των εταιρειών. Είναι πολύ πιο δαπανηρό να διανέμεται αρνητικές επιβεβαιώσεις αντί θετικών επιβεβαιώσεων και, ως εκ τούτου, περισσότερες μπορούν να διανεμηθούν με το ίδιο συνολικό κόστος.

Ανάλογα με τον κίνδυνο εντοπισμού του ελεγκτή, ο ελεγκτής μπορεί να χρειαστεί επιβεβαίωση από εκατοντάδες πελάτες και μπορεί να είναι πιο αποτελεσματικό να χρησιμοποιήσετε αρνητικές επιβεβαιώσεις για τη συλλογή ελεγκτικών τεκμηρίων με τέτοιο τρόπο.

Πρακτική χρήση αρνητικών επιβεβαιώσεων

Εάν ένας ελεγκτής δοκιμάσει σημαντικά εσωτερικούς ελέγχους, χρησιμοποιούνται αρνητικές επιβεβαιώσεις για την παροχή ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων για το υπόλοιπο του λογαριασμού. Γενικά, οι αρνητικές επιβεβαιώσεις χρησιμοποιούνται συχνότερα σε ελέγχους, όπου ο πρωταρχικός καταναλωτής είναι το ευρύ κοινό.

Για παράδειγμα, δήμοι, καταστήματα λιανικής και τράπεζες Top Banks στις ΗΠΑ Σύμφωνα με την US Federal Deposit Insurance Corporation, υπήρχαν 6.799 ασφαλισμένες τράπεζες FDIC στις ΗΠΑ από τον Φεβρουάριο του 2014. Η κεντρική τράπεζα της χώρας είναι η Federal Reserve Bank, που δημιουργήθηκε μετά την έγκριση του νόμου της Federal Reserve το 1913 είναι όλοι οι τυπικοί πελάτες ελέγχου, όπου οι αρνητικές επιβεβαιώσεις χρησιμοποιούνται στη διαδικασία συγκέντρωσης αποδεικτικών στοιχείων.

Οι κύριοι παράγοντες που επηρεάζουν την απόφαση επιβεβαίωσης είναι:

  1. Η ουσία των απαιτήσεων
  2. Ο αριθμός και το μέγεθος των μεμονωμένων λογαριασμών
  3. Έλεγχος κινδύνου
  4. Εγγενή κίνδυνο
  5. Αποτελεσματικότητα της τεχνικής επιβεβαίωσης
  6. Διαθεσιμότητα επιβεβαιωτικών στοιχείων ελέγχου

Περισσότεροι πόροι

Το Finance προσφέρει την πιστοποίηση Πιστοποιημένου Τραπεζικού & Πιστοποιητικού Αναλυτή (CBCA) ™ CBCA ™ Η πιστοποίηση Πιστοποιημένου Τραπεζικού & Πιστωτικού Αναλυτή (CBCA) ™ είναι ένα παγκόσμιο πρότυπο για πιστωτικούς αναλυτές που καλύπτει χρηματοοικονομικά, λογιστικά, πιστωτική ανάλυση, ανάλυση ταμειακών ροών, μοντελοποίηση συμβολαίων, δάνειο αποπληρωμές και άλλα. πρόγραμμα πιστοποίησης για όσους θέλουν να πάρουν την καριέρα τους στο επόμενο επίπεδο. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να αναπτύσσετε τη βάση γνώσεων σας, ανατρέξτε στους παρακάτω σχετικούς πόρους:

  • Έκθεση ελεγκτή Έκθεση ελεγκτή Μια ανεξάρτητη έκθεση ελεγκτή είναι μια επίσημη γνώμη που εκδίδεται από εξωτερικό ή εσωτερικό ελεγκτή σχετικά με την ποιότητα και την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων
  • Απάτη στο λογιστικό έλεγχο Οι λογιστικοί οδηγοί και οι πόροι μας είναι οδηγοί αυτο-μελέτης για να μάθουν τη λογιστική και τη χρηματοδότηση με το δικό σας ρυθμό. Περιηγηθείτε σε εκατοντάδες οδηγούς και πόρους.
  • Νομική ευθύνη των ελεγκτών Νομική ευθύνη των ελεγκτών Οι ανησυχίες σχετικά με τη νομική ευθύνη των ελεγκτών συνεχίζουν να αυξάνονται καθημερινά. Οι ελεγκτές είναι πολύ σημαντικοί άνθρωποι, διότι, τελικά, είναι υπεύθυνοι για την ενίσχυση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων για όλα τα είδη εξωτερικών χρηστών. Όπως και άλλοι επαγγελματίες, μπορούν να αντιμετωπίσουν αστική και ποινική ευθύνη
  • Όριο σημαντικότητας στους ελέγχους Όριο σημαντικότητας στους ελέγχους Το όριο ουσιαστικότητας στους ελέγχους αναφέρεται στο σημείο αναφοράς που χρησιμοποιήθηκε για τη λήψη εύλογης διασφάλισης ότι ένας έλεγχος δεν εντοπίζει ουσιώδη ανακρίβεια που

Πρόσφατες δημοσιεύσεις