Οι εσωτερικοί έλεγχοι είναι πολιτικές και διαδικασίες που εφαρμόζονται από τη διοίκηση για να διασφαλιστεί ότι, μεταξύ άλλων, οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας Τρεις Οικονομικές Καταστάσεις Οι τρεις οικονομικές καταστάσεις είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός και η κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι τρεις βασικές δηλώσεις είναι περίπλοκες αξιόπιστες. Ορισμένοι εσωτερικοί έλεγχοι που σχετίζονται με έναν έλεγχο περιλαμβάνουν τραπεζικές συμφωνίες Συμφιλίωση τράπεζας Η τραπεζική συμφωνία είναι ένα έγγραφο που ταιριάζει με το ταμειακό υπόλοιπο στα βιβλία της εταιρείας με το αντίστοιχο ποσό στην κατάσταση λογαριασμού της. Ο συνδυασμός των δύο λογαριασμών βοηθά στον προσδιορισμό εάν χρειάζονται λογιστικές προσαρμογές. Οι συμφωνίες τράπεζας ολοκληρώνονται σε τακτά χρονικά διαστήματα για να διασφαλιστεί ότι, συστήματα ελέγχου κωδικού πρόσβασης για λογιστικό λογισμικό και παρατηρήσεις αποθέματος.
Ο στόχος του ελεγκτή είναι να εντοπίσει και να αξιολογήσει τον κίνδυνο ουσιώδους ανακρίβειας, είτε λόγω απάτης Κορυφαία λογιστικά σκάνδαλα Οι τελευταίες δύο δεκαετίες είδε μερικά από τα χειρότερα λογιστικά σκάνδαλα στην ιστορία. Δισεκατομμύρια δολάρια χάθηκαν ως αποτέλεσμα αυτών των οικονομικών καταστροφών. Σε αυτό ή λάθος, στα επίπεδα οικονομικής κατάστασης και διεκδίκησης. Περιλαμβάνει την κατανόηση της οντότητας και του περιβάλλοντός της και των εσωτερικών ελέγχων της οντότητας προκειμένου να σχεδιάσει τις κατάλληλες διαδικασίες ελέγχου για να επιτύχει το επιθυμητό επίπεδο διασφάλισης.
Περιορισμοί εσωτερικών ελέγχων
Αν και η διοίκηση εφαρμόζει εσωτερικούς ελέγχους για να διασφαλίσει ότι οι οικονομικές καταστάσεις είναι πιο αξιόπιστες και λιγότερο επιρρεπείς σε σφάλματα, εξακολουθούν να υπάρχουν περιορισμοί, όπως η πιθανότητα συμπαιγνίας. Ακόμα κι αν ορισμένες συναλλαγές απαιτούν έγκριση από τον επόπτη, εάν ένα μέλος του προσωπικού χαμηλότερου επιπέδου και ο επόπτης του συνεργάζονται για να εγκρίνουν τη συναλλαγή, ο εσωτερικός έλεγχος δεν είναι πολύ αποτελεσματικός στην πρόληψη μιας τέτοιας δόλιας πράξης.
Ομοίως, ένας άλλος περιορισμός είναι η παράκαμψη διαχείρισης. Ανεξάρτητα από το τι υπάρχει εσωτερικός έλεγχος, εάν η διοίκηση το παρακάμψει και αποφασίσει να εισαγάγει κάτι άλλο, δεν υπάρχει τρόπος να σταματήσει η πρακτική. Επίσης, οι εσωτερικοί έλεγχοι έχουν σχεδιαστεί για την αντιμετώπιση κανονικών συναλλαγών και όχι ασυνήθιστων συναλλαγών. Επομένως, εάν πραγματοποιηθούν πολλές ασυνήθιστες συναλλαγές εκτός των συνηθισμένων ελέγχων, αυτό μπορεί να απειλήσει την εγκυρότητα των οικονομικών δεδομένων της εταιρείας. Τέλος, υπάρχει ο κίνδυνος ανθρώπινων σφαλμάτων που οφείλονται στους υπαλλήλους να κάνουν συνηθισμένα λάθη, όπως κατά τη διάρκεια περιόδων απασχολημένου όταν ο όγκος συναλλαγών είναι σημαντικά υψηλότερος. Λάθη μπορεί επίσης να προκύψουν ως αποτέλεσμα του κύκλου εργασιών του προσωπικού.
Συστατικά εσωτερικών ελέγχων
Το πλαίσιο εσωτερικών ελέγχων μιας εταιρείας αποτελείται γενικά από πέντε διαφορετικές πτυχές, όπως φαίνεται παρακάτω:
Περιβάλλον ελέγχου
Το περιβάλλον ελέγχου στην κορυφή αναφέρεται στις στάσεις, την ευαισθητοποίηση και τις ενέργειες της διοίκησης και εκείνων που είναι επιφορτισμένοι με τη διακυβέρνηση έναντι των εσωτερικών ελέγχων. Ένας απλούστερος τρόπος για να το περιγράψετε αυτό είναι να το ονομάσετε «τόνο στην κορυφή». Είναι πολύ σημαντικό γιατί φιλτράρεται σε άλλους υπαλλήλους και σε όλα τα άλλα στοιχεία ελέγχου και μπορεί, επομένως, να έχει τεράστιο αντίκτυπο στην εταιρεία. Για παράδειγμα, με λιγότερο αφοσιωμένο και πιο χαλαρό τόνο, οι υπάλληλοι χαμηλότερου επιπέδου είναι λιγότερο πιθανό να ακολουθήσουν σωστά τους εσωτερικούς ελέγχους που ισχύουν.
Εκτίμηση κινδύνου οντότητας
Η εκτίμηση κινδύνου της οντότητας σχετίζεται με τον τρόπο με τον οποίο ο πελάτης αναγνωρίζει και ανταποκρίνεται σε επιχειρηματικούς κινδύνους, όπως νέο προσωπικό και νέες λογιστικές δηλώσεις. Δίνεται η κατάλληλη εκπαίδευση στους υπαλλήλους; Έχουν προετοιμαστεί και εφαρμοστεί αποτελεσματικά οι νέες διακηρύξεις;
Πληροφοριακά Συστήματα & Επικοινωνία
Το στοιχείο συστημάτων πληροφοριών αναφέρεται στον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία συλλαμβάνει, επεξεργάζεται, αναφέρει και κοινοποιεί πληροφορίες συναλλαγών. Για παράδειγμα, χρησιμοποιεί η εταιρεία κατανεμημένη επεξεργασία; - Πώς αντιμετωπίζει τις αλλαγές συστήματος; - Χρησιμοποιεί καλά αναγνωρισμένο λογιστικό λογισμικό ή απλά κάτι που ήταν φθηνό στην απόκτηση.
Δραστηριότητες ελέγχου
Οι δραστηριότητες ελέγχου αναφέρονται στις συγκεκριμένες λεπτομερείς πολιτικές και διαδικασίες, όπως η επισκόπηση της απόδοσης της εταιρείας μέσω ανάλυσης διακύμανσης, φυσικών και λογικών ελέγχων και διαχωρισμός καθηκόντων. Ο διαχωρισμός των καθηκόντων είναι ένας σημαντικός εσωτερικός έλεγχος που βοηθά στην αποφυγή πολλών προβλημάτων, ένα από τα οποία είναι η απάτη. Έχοντας διαφορετικούς υπαλλήλους μετρήσουν το απόθεμα και έχουν πρόσβαση στα αρχεία του καθολικού, αυτό βοηθά τους εργαζομένους να μην κλέψουν το απόθεμα και να το διαγράψουν στο δευτερεύον βιβλίο.
Παρακολούθηση
Τέλος, οι έλεγχοι παρακολούθησης ασχολούνται με τη συνεχή και περιοδική αξιολόγηση της ποιότητας της εσωτερικής διαχείρισης για τον προσδιορισμό των ελέγχων που χρειάζονται τροποποίηση. Ένα κοινό παράδειγμα αυτού σε μεγαλύτερες εταιρείες είναι το έργο των εσωτερικών ελεγκτών.
Ο ρόλος του ελεγκτή στη διαδικασία ελέγχου
Μόλις ο ελεγκτής αποκτήσει κατανόηση του συστήματος εσωτερικών ελέγχων του πελάτη, ο ελεγκτής πρέπει να αξιολογήσει τον κίνδυνο ελέγχου. Ο κίνδυνος ελέγχου είναι ο κίνδυνος να αποτύχει το σύστημα του πελάτη να αποτρέψει ή να εντοπίσει και να διορθώσει ένα σφάλμα. Οι βαθμολογίες κυμαίνονται από χαμηλή έως υψηλή έως μέγιστη. Χαμηλός σημαίνει ότι τα εσωτερικά στοιχεία ελέγχου του πελάτη είναι ισχυρά και το μέγιστο σημαίνει ότι τα στοιχεία ελέγχου είναι σχεδόν άχρηστα. Εάν το σύστημα εσωτερικών ελέγχων ενός πελάτη αξιολογηθεί κάτω από το μέγιστο, ο ελεγκτής πρέπει να ελέγξει τους εσωτερικούς ελέγχους για να διασφαλίσει ότι λειτουργούν σύμφωνα με την κατανόηση του ελεγκτή.
Ο έλεγχος των εσωτερικών ελέγχων περιλαμβάνει την πραγματοποίηση ερευνών στη διοίκηση και τους υπαλλήλους, τον έλεγχο εγγράφων προέλευσης, την παρακολούθηση των μετρήσεων αποθέματος και την πραγματική εκ νέου εκτέλεση των διαδικασιών του πελάτη. Τέλος, ο ελεγκτής θα εκτελέσει πιο ουσιαστικές διαδικασίες για να αξιολογήσει το επίπεδο του συνολικού κινδύνου σύμφωνα με τη στρατηγική ελέγχου.
Υπάρχουν δύο τύποι στρατηγικής ελέγχου:
- Συνδυασμένη προσέγγιση ελέγχου - Περιλαμβάνει δοκιμές ελέγχων και ουσιαστικές δοκιμές (όταν ο κίνδυνος ελέγχου εκτιμάται ότι είναι κάτω από το μέγιστο)
- Αμιγώς ουσιαστική προσέγγιση ελέγχου - Δεν πραγματοποιούνται δοκιμές ελέγχου. γίνονται μόνο ουσιαστικές δοκιμές (όταν ο κίνδυνος ελέγχου εκτιμάται ότι είναι ο μέγιστος)
Επιπρόσθετοι πόροι
Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε τον οδηγό Οικονομικών για τις διαδικασίες ελέγχου. Για να μάθετε περισσότερα, δείτε τους ακόλουθους πόρους χρηματοδότησης:
- Inventory Inventory Inventory είναι ένας λογαριασμός τρεχουσών περιουσιακών στοιχείων που βρίσκεται στον ισολογισμό, που αποτελείται από όλες τις πρώτες ύλες, τις εργασίες σε εξέλιξη και τα τελικά προϊόντα που έχει συσσωρεύσει μια εταιρεία. Συχνά θεωρείται το πιο ρευστό από όλα τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία - επομένως, εξαιρείται από τον αριθμητή στον υπολογισμό της γρήγορης αναλογίας.
- Εταιρική δομή Εταιρική δομή Η εταιρική δομή αναφέρεται στην οργάνωση διαφορετικών τμημάτων ή επιχειρηματικών μονάδων εντός μιας εταιρείας. Ανάλογα με τους στόχους μιας εταιρείας και τον κλάδο
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Ο ιατροδικαστικός έλεγχος είναι ένας λεπτομερής έλεγχος των αρχείων μιας εταιρείας που θα χρησιμοποιηθεί σε δικαστήριο σε νομική διαδικασία. Συμμετέχουν όλοι οι λογιστές, οι δικηγόροι και οι επαγγελματίες του χρηματοοικονομικού τομέα. Σε έναν τέτοιο έλεγχο, θα αναζητούν διαφθορά, συγκρούσεις συμφερόντων, δωροδοκία, εκβιασμό, κατάχρηση περιουσιακών στοιχείων, οικονομική απάτη
- Έλεγχος νομικών επιπτώσεων Λογιστική Λογιστική είναι ένας όρος που περιγράφει τη διαδικασία ενοποίησης χρηματοοικονομικών πληροφοριών για να καταστούν σαφείς και κατανοητές για όλους
