Οι ανησυχίες για τη νομική ευθύνη των ελεγκτών συνεχίζουν να αυξάνονται καθημερινά. Οι ελεγκτές είναι πολύ σημαντικοί άνθρωποι επειδή, τελικά, είναι υπεύθυνοι για την ενίσχυση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων Τρεις Οικονομικές Καταστάσεις Οι τρεις οικονομικές καταστάσεις είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός και η κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι τρεις βασικές δηλώσεις είναι περίπλοκες για όλα τα είδη εξωτερικών χρηστών. Όπως και άλλοι επαγγελματίες, μπορούν να αντιμετωπίσουν αστική και ποινική ευθύνη κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους.
Χωρίς ανεξάρτητους και ικανούς ελεγκτές, πολλές περιπτώσεις απάτης Κορυφαία λογιστικά σκάνδαλα Οι τελευταίες δύο δεκαετίες είδαν μερικά από τα χειρότερα λογιστικά σκάνδαλα στην ιστορία. Δισεκατομμύρια δολάρια χάθηκαν ως αποτέλεσμα αυτών των οικονομικών καταστροφών. Σε αυτό τον κόσμο θα είχε περάσει απαρατήρητο, παρά όλες τις άλλες περιπτώσεις που δεν έχουν ακόμη ανακαλυφθεί. Ο κώδικας επαγγελματικής συμπεριφοράς αναφέρει ότι οι ελεγκτές πρέπει να ασχολούνται με την επιχείρησή τους με τη δέουσα προσοχή . Η δέουσα φροντίδα είναι η έννοια του «συνετού ατόμου».
Η δέουσα φροντίδα συνεπάγεται γενικά τέσσερα πράγματα:
- Ο ελεγκτής πρέπει να διαθέτει τις απαραίτητες δεξιότητες για την αξιολόγηση των λογιστικών εγγραφών
- Ο ελεγκτής έχει καθήκον να χρησιμοποιεί τέτοια ικανότητα με εύλογη φροντίδα και επιμέλεια
- Ο ελεγκτής αναλαμβάνει τα καθήκοντά του με καλή πίστη και ακεραιότητα, αλλά δεν είναι αλάνθαστο
- Ο ελεγκτής μπορεί να είναι υπεύθυνος για αμέλεια, κακή πίστη ή ανεντιμότητα, αλλά όχι για απλά λάθη στην κρίση
Πηγές νομικής ευθύνης για ελεγκτή
Ας εξετάσουμε τις πιθανές οντότητες που ενδέχεται να μηνύσουν έναν ελεγκτή και τον πιθανό λόγο για αγωγή.
Η νομική ευθύνη των ελεγκτών έναντι τρίτων
Με την ανάγνωση αυτού του άρθρου, ένα ερώτημα που μπορεί να προκύψει είναι σε ποιον ακριβώς είναι υπεύθυνοι οι ελεγκτές; Μπορεί κάποιος τρίτος να μηνύσει έναν ελεγκτή; Ή υπάρχει κάποια τάξη πάρτι; Είναι γενικά γνωστό ότι οι ελεγκτές είναι υπεύθυνοι για δύο ομάδες τρίτων: 1) Γνωστοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων και 2) Περιορισμένη κατηγορία προβλέψιμων χρηστών που θα βασίζονται στις οικονομικές καταστάσεις.
Οι γνωστοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων αποτελούνται από τους πραγματικούς μετόχους και πιστωτές της εταιρείας. Συνήθως, η εταιρεία διατηρεί έναν πλήρη κατάλογο όλων αυτών των ατόμων με το όνομα. Η δεύτερη ομάδα που αφορά προβλέψιμους χρήστες απαιτεί λίγη κρίση. Για παράδειγμα, εάν η εταιρεία προσπαθεί να εκδώσει νέα ίδια κεφάλαια ή να πάρει ένα δάνειο από μια τράπεζα, αυτοί οι πιθανοί επενδυτές και ο δυνητικός πιστωτής (δηλαδή μια τράπεζα) θα εμπίπτουν στην κατηγορία των προβλέψιμων χρηστών. Επομένως, παρόλο που ο ελεγκτής δεν γνωρίζει τον συγκεκριμένο χρήστη, ο ελεγκτής γνωρίζει ότι ο πελάτης θα χρησιμοποιεί τις οικονομικές καταστάσεις για να συγκεντρώσει τραπεζική χρηματοδότηση ή να εκδώσει νέες μετοχές - επομένως, γνωρίζουν τον τύπο του χρήστη.
Αδικαιολόγητες αγωγές
Παρά τις πιθανές αγωγές εναντίον ελεγκτών, πολλές αγωγές τρίτων είναι αδικαιολόγητες. Για παράδειγμα, εάν ένα τρίτο μέρος μηνύσει τον ελεγκτή επειδή ο πελάτης (δηλαδή, η εταιρεία που ελέγχεται) δεν είναι πλέον μια βιώσιμη εταιρεία, αυτό δεν δικαιολογείται, επειδή ο ελεγκτής δεν είναι υπεύθυνος για να βεβαιωθεί ότι η εταιρεία είναι βιώσιμη και μπορεί να συνεχίσει λειτουργούν μακροπρόθεσμα. Ο ελεγκτής είναι αποκλειστικά υπεύθυνος να διασφαλίζει ότι οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται δίκαια με τα κατάλληλα κριτήρια αξιολόγησης. Επιπλέον, αδικαιολόγητες αγωγές μπορεί επίσης να περιλαμβάνουν το φαινόμενο του κινδύνου ελέγχου.
Ο κίνδυνος ελέγχου είναι ο κίνδυνος ο ελεγκτής να κάνει τα πάντα σωστά / όσο καλύτερα μπορεί, αλλά μπορεί ακόμη να εκφράσει μια ακατάλληλη ελεγκτική γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις. Ουσιαστικά, η κατάσταση ασχολείται με σφάλματα στις οικονομικές καταστάσεις που μπορούν να παραμείνουν ακόμη και αφού ο ελεγκτής έχει ακολουθήσει τους κανόνες ελέγχου που παρέχονται από το διοικητικό όργανο. Υπάρχουν απλώς περιπτώσεις κακής τύχης όταν ένας ελεγκτής, για παράδειγμα, αποφασίζει να επιλέξει ένα δείγμα για έλεγχο, το οποίο δεν είναι αντιπροσωπευτικό του συνόλου του πληθυσμού των δεδομένων. Τα λάθη προέρχονται από ατυχείς καταστάσεις και δεν είναι ευθύνη του ελεγκτή. Εάν, ωστόσο, ένας ελεγκτής δεν συμμορφωθεί με τα γενικά ελεγκτικά πρότυπα που περιγράφονται από το διοικητικό λογιστικό όργανο, αυτό θα ήταν δικαιολογημένος λόγος για αγωγή, μια κατάσταση που ονομάζεται αποτυχία ελέγχου.
Επιτυχημένες αγωγές εναντίον ελεγκτών
Προκειμένου ένα τρίτο μέρος ή ένας πελάτης να μηνύσει με επιτυχία έναν ελεγκτή λόγω αμέλειας , δεν αρκεί να βρούμε κάποια αποδεικτικά στοιχεία και να καταθέσουμε δικαστική υπόθεση. Ο ενάγων πρέπει να αποδείξει τα ακόλουθα τέσσερα κριτήρια:
Επιπρόσθετοι πόροι
Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε αυτόν τον οδηγό για την καλύτερη κατανόηση της νομικής ευθύνης των ελεγκτών. Το Finance είναι ο επίσημος παγκόσμιος πάροχος της πιστοποίησης χρηματοοικονομικών μοντέλων Πιστοποίηση FMVA® Συμμετάσχετε 350.600+ μαθητές που εργάζονται για εταιρείες όπως η Amazon, η JP Morgan και η Ferrari και σε αποστολή να βοηθήσουν οποιονδήποτε στον κόσμο να προωθήσει την καριέρα τους στον χρηματοπιστωτικό κλάδο. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε, αυτοί οι δωρεάν πόροι χρηματοδότησης θα σας βοηθήσουν:
- Έκθεση ελεγκτή Έκθεση ελεγκτή Μια ανεξάρτητη έκθεση ελεγκτή είναι μια επίσημη γνώμη που εκδίδεται από εξωτερικό ή εσωτερικό ελεγκτή σχετικά με την ποιότητα και την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Ο ιατροδικαστικός έλεγχος είναι ένας λεπτομερής έλεγχος των αρχείων μιας εταιρείας που θα χρησιμοποιηθεί σε δικαστήριο σε νομική διαδικασία. Συμμετέχουν όλοι οι λογιστές, οι δικηγόροι και οι επαγγελματίες του χρηματοοικονομικού τομέα. Σε έναν τέτοιο έλεγχο, θα αναζητούν διαφθορά, συγκρούσεις συμφερόντων, δωροδοκία, εκβιασμό, κατάχρηση περιουσιακών στοιχείων, οικονομική απάτη
- Ελεγμένες Οικονομικές Καταστάσεις Ελεγμένες Οικονομικές Καταστάσεις Οι δημόσιες εταιρείες υποχρεούνται από το νόμο να διασφαλίζουν ότι οι οικονομικές τους καταστάσεις ελέγχονται από εγγεγραμμένο CPA. Ο σκοπός του ανεξάρτητου ελέγχου είναι να παρέχει διαβεβαίωση ότι η διοίκηση έχει παρουσιάσει οικονομικές καταστάσεις που είναι απαλλαγμένες από ουσιώδη λάθη. Οι ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις βοηθούν τους υπεύθυνους λήψης αποφάσεων
- Έλεγχος νομικών επιπτώσεων Λογιστική Λογιστική είναι ένας όρος που περιγράφει τη διαδικασία ενοποίησης χρηματοοικονομικών πληροφοριών για να καταστούν σαφείς και κατανοητές για όλους
