Πριν συζητήσουμε τη λογιστική απόσβεση έναντι της απόσβεσης φόρου, ας μιλήσουμε πρώτα για την ίδια την απόσβεση. Ουσιαστικά, η απόσβεση είναι μια μέθοδος κατανομής του κόστους ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου για αρκετές χρονικές περιόδους λόγω μειώσεων στην εύλογη αξία του περιουσιακού στοιχείου. Σημειώστε ότι η απόσβεση Απόσβεση Η απόσβεση αναφέρεται στην πράξη αποπληρωμής ενός χρέους μέσω προγραμματισμένων, προκαθορισμένων μικρότερων πληρωμών. Σε σχεδόν κάθε τομέα όπου ισχύει ο όρος απόσβεσης, αυτές οι πληρωμές πραγματοποιούνται με τη μορφή κεφαλαίου και τόκου. Ο όρος σχετίζεται επίσης στενά με την έννοια της απόσβεσης. είναι μια έννοια παρόμοια με την απόσβεση, αλλά εφαρμόζεται κυρίως σε άυλα περιουσιακά στοιχεία.
Επίσης, η έννοια της απόσβεσης εφαρμόζεται τόσο στις λογιστικές όσο και στις φορολογικές πρακτικές. Στη λογιστική, η απόσβεση αναφέρεται ως το κόστος ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία Τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία είναι περιουσιακά στοιχεία με φυσική μορφή και που κατέχουν αξία. Παραδείγματα περιλαμβάνουν ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμό. Τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία φαίνονται και γίνονται αισθητά και μπορούν να καταστραφούν από πυρκαγιά, φυσική καταστροφή ή ατύχημα. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, από την άλλη πλευρά, στερούνται φυσικής μορφής και αποτελούνται από πράγματα όπως η πνευματική ιδιοκτησία που κατανέμεται κατά τις περιόδους της ωφέλιμης ζωής της, η οποία αντιμετωπίζεται ως έξοδα μιας εταιρείας. Τα έξοδα απόσβεσης αφαιρούνται από τα έσοδα της εταιρείας ως μέρος των υπολογισμών καθαρών εσόδων.
Από την άλλη πλευρά, για φορολογικούς σκοπούς, η απόσβεση θεωρείται ως έκπτωση φόρου για την ανάκτηση του κόστους των περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες της εταιρείας. Έτσι, η απόσβεση μειώνει ουσιαστικά το φορολογητέο εισόδημα Φορολογητέο εισόδημα Το φορολογητέο εισόδημα αναφέρεται σε αποζημίωση κάθε ατόμου ή επιχείρησης που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης. Το συνολικό ποσό εισοδήματος ή το ακαθάριστο εισόδημα χρησιμοποιείται ως βάση για τον υπολογισμό του ποσού που οφείλει το άτομο ή ο οργανισμός στην κυβέρνηση για τη συγκεκριμένη φορολογική περίοδο. ενός φορολογούμενου. Οι φορολογικές εκπτώσεις είναι γενικά διαθέσιμες τόσο σε ιδιώτες όσο και σε οργανισμούς. Οι φορολογικοί κανόνες σχετικά με τις μειώσεις απόσβεσης ενδέχεται να διαφέρουν σημαντικά μεταξύ των φορολογικών δικαιοδοσιών. Για παράδειγμα, σε ορισμένες χώρες, οι φορολογικοί κανονισμοί επιτρέπουν πλήρη μείωση του κόστους του περιουσιακού στοιχείου, ενώ άλλες δικαιοδοσίες επιτρέπουν μόνο μερικές μειώσεις.
Τι είναι η λογιστική απόσβεση;
Η λογιστική απόσβεση (επίσης γνωστή ως λογιστική απόσβεση) είναι το κόστος ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου που διατίθεται από μια εταιρεία κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Η αναγνώριση των λογιστικών αποσβέσεων βασίζεται σε λογιστικά πρότυπα και αρχές, όπως το US GAAP GAAP GAAP, ή οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, είναι ένα κοινώς αναγνωρισμένο σύνολο κανόνων και διαδικασιών που έχουν σχεδιαστεί για τη διαχείριση εταιρικών λογιστικών και χρηματοοικονομικών αναφορών. Το GAAP είναι ένα ολοκληρωμένο σύνολο λογιστικών πρακτικών που αναπτύχθηκαν από κοινού από το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το IFRS. Να θυμάστε ότι η απόσβεση είναι στοιχείο χωρίς μετρητά. Με άλλα λόγια, τα έξοδα απόσβεσης δεν αντιπροσωπεύουν πραγματική ταμειακή ροή για μια επιχείρηση.
Παρά τη μη ταμειακή φύση του, τα έξοδα απόσβεσης εξακολουθούν να εμφανίζονται στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Μια εταιρεία καταγράφει τα έξοδα απόσβεσης στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Έτσι, αυτό το στοιχείο χωρίς μετρητά μειώνει τελικά το καθαρό εισόδημα που αναφέρεται από μια εταιρεία.
Επιπλέον, τα περισσότερα λογιστικά πρότυπα απαιτούν από τις εταιρείες να γνωστοποιούν τη συσσωρευμένη απόσβεσή τους στον ισολογισμό. Η συσσωρευμένη απόσβεση αποκαλύπτει την επίδραση της απόσβεσης στην αξία των παγίων στοιχείων της εταιρείας που καταγράφονται στον ισολογισμό.
Η λογιστική απόσβεση μπορεί να υπολογιστεί με πολλούς τρόπους. Οι δύο πιο συνηθισμένοι τρόποι προσδιορισμού της απόσβεσης είναι ευθείες και επιταχυνόμενες μέθοδοι .
Η ευθεία απόσβεση είναι η ευκολότερη και πιο συχνά χρησιμοποιούμενη μέθοδος απόσβεσης. Διανέμει τα έξοδα απόσβεσης εξίσου σε όλες τις περιόδους της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου.
Αντίθετα, οι επιταχυνόμενες μέθοδοι απόσβεσης επιτρέπουν την αφαίρεση μεγαλύτερων εξόδων απόσβεσης στις προηγούμενες περιόδους της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου και μικρότερων εξόδων απόσβεσης στις επόμενες περιόδους. Ένα από τα παραδείγματα της μεθόδου επιταχυνόμενης απόσβεσης είναι η μέθοδος διπλής απόσβεσης απόσβεσης. Χρησιμοποιείται συχνά για την απόσβεση πάγιων περιουσιακών στοιχείων κατά τα πρώτα έτη, γεγονός που επιτρέπει στην εταιρεία να αναβάλει φόρους εισοδήματος σε μεταγενέστερα έτη. Αυτός ο οδηγός θα εξηγήσει.
Τι είναι η απόσβεση φόρου;
Η απόσβεση φόρου είναι το έξοδο απόσβεσης που αναφέρεται από έναν φορολογούμενο σε φορολογική δήλωση για μια φορολογική περίοδο. Η απόσβεση φόρου είναι ένας τύπος έκπτωσης φόρου που οι φορολογικοί κανόνες σε μια δεδομένη δικαιοδοσία επιτρέπουν σε μια επιχείρηση ή ένα άτομο να διεκδικήσει την απώλεια της αξίας των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων. Αφαιρώντας τις αποσβέσεις, οι φορολογικές αρχές επιτρέπουν σε ιδιώτες και επιχειρήσεις τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος.
Ένας φορολογούμενος δεν μπορεί να ζητήσει απόσβεση για όλα τα περιουσιακά στοιχεία. Μόνο ορισμένα περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις συγκεκριμένες απαιτήσεις στη δεδομένη φορολογική δικαιοδοσία ενδέχεται να είναι επιλέξιμα για την αξίωση απόσβεσης. Αν και οι απαιτήσεις διαφέρουν γενικά μεταξύ των φορολογικών δικαιοδοσιών, τα πιο κοινά κριτήρια για τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία είναι:
- Το περιουσιακό στοιχείο είναι η ιδιοκτησία που ανήκει σε έναν φορολογούμενο.
- Ένας φορολογούμενος χρησιμοποιεί το περιουσιακό στοιχείο στις δραστηριότητες δημιουργίας εισοδήματος.
- Το περιουσιακό στοιχείο έχει καθοριστική ωφέλιμη ζωή.
- Η ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου είναι περισσότερο από ένα έτος.
Σε ορισμένες δικαιοδοσίες, οι φορολογικές αρχές δημοσιεύουν οδηγούς με λεπτομερείς προδιαγραφές των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων. Οι οδηγοί μπορεί να καθορίζουν τη διάρκεια ζωής για κάθε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων και τις αντίστοιχες μεθόδους υπολογισμού απόσβεσής τους. Για παράδειγμα, ο Οργανισμός εσόδων του Καναδά (CRA) δημοσιεύει τον οδηγό για το επίδομα κόστους κεφαλαίου (CCA), ο οποίος περιλαμβάνει τις κατηγορίες διαφορετικών περιουσιακών στοιχείων με τα αντίστοιχα ποσοστά απόσβεσής τους. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) δημοσιεύει έναν παρόμοιο οδηγό για την απόσβεση ακινήτων.
Επιπρόσθετοι πόροι
Το Finance είναι ο επίσημος πάροχος του Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Certification Συμμετάσχετε 350.600+ φοιτητές που εργάζονται για εταιρείες όπως το Amazon, το JP Morgan και το πρόγραμμα πιστοποίησης Ferrari, σχεδιασμένο για να μετατρέψει οποιονδήποτε σε παγκόσμιο επίπεδο οικονομικός αναλυτής.
Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να αναπτύσσετε τις γνώσεις σας σχετικά με την οικονομική ανάλυση, προτείνουμε ιδιαίτερα τους παρακάτω πόρους:
- Πρότυπο μεθόδων απόσβεσης Πρότυπο μεθόδων απόσβεσης Αυτό το πρότυπο μεθόδων απόσβεσης θα σας δείξει τον υπολογισμό των εξόδων απόσβεσης χρησιμοποιώντας τέσσερις τύπους μεθόδων απόσβεσης που χρησιμοποιούνται συνήθως. Υπάρχουν διάφοροι τύποι εξόδων απόσβεσης και διαφορετικοί τύποι για τον προσδιορισμό της λογιστικής αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου. Οι πιο κοινές μέθοδοι απόσβεσης περιλαμβάνουν: Ευθεία γραμμή
- IFRS έναντι US GAAP IFRS έναντι US GAAP Το ΔΠΧΠ έναντι US GAAP αναφέρεται σε δύο λογιστικά πρότυπα και αρχές που τηρούνται από χώρες του κόσμου σε σχέση με τις χρηματοοικονομικές αναφορές. Περισσότερες από 110 χώρες ακολουθούν τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΑ), τα οποία ενθαρρύνουν την ομοιομορφία κατά την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων.
- Άυλα περιουσιακά στοιχεία Άυλα περιουσιακά στοιχεία Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι αναγνωρίσιμα, μη νομισματικά περιουσιακά στοιχεία χωρίς φυσική ουσία. Όπως όλα τα περιουσιακά στοιχεία, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι αυτά που αναμένεται να αποφέρουν οικονομικές αποδόσεις για την εταιρεία στο μέλλον. Ως μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο, αυτή η προσδοκία εκτείνεται πέραν του ενός έτους.
