Η απόσβεση φόρου είναι το έξοδο απόσβεσης που ζητείται από έναν φορολογούμενο σε φορολογική δήλωση για να αντισταθμίσει τη ζημία στην αξία των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία Τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία είναι περιουσιακά στοιχεία με φυσική μορφή και που κατέχουν αξία. Παραδείγματα περιλαμβάνουν ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμό. Τα ενσώματα στοιχεία φαίνονται και γίνονται αισθητά και μπορούν να καταστραφούν από πυρκαγιά, φυσική καταστροφή ή ατύχημα. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, από την άλλη πλευρά, στερούνται φυσικής μορφής και αποτελούνται από πράγματα όπως η πνευματική ιδιοκτησία που χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες δημιουργίας εισοδήματος. Παρόμοια με τη λογιστική απόσβεση, η απόσβεση φόρου κατανέμει τα έξοδα απόσβεσης για πολλές περιόδους. Έτσι, οι αξίες των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων μειώνονται σταδιακά κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής τους.
Οι φορολογικές αρχές αντιμετωπίζουν τα έξοδα απόσβεσης ως εκπτώσεις φόρου. Με άλλα λόγια, οι φορολογούμενοι μπορούν να απαιτήσουν έξοδα απόσβεσης για επιλέξιμα ενσώματα πάγια για να μειώσουν το φορολογητέο εισόδημά τους Φορολογητέο εισόδημα Το φορολογητέο εισόδημα αναφέρεται σε αποζημίωση οποιουδήποτε ατόμου ή επιχείρησης που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης. Το συνολικό ποσό εισοδήματος ή το ακαθάριστο εισόδημα χρησιμοποιείται ως βάση για τον υπολογισμό του ποσού που οφείλει το άτομο ή ο οργανισμός στην κυβέρνηση για τη συγκεκριμένη φορολογική περίοδο. και το οφειλόμενο ποσό φόρου.
Ποια περιουσιακά στοιχεία είναι επιλέξιμα για απόσβεση φόρου;
Οι φορολογικοί κανόνες σχετικά με τις αποσβέσεις μπορούν να διαφέρουν μεταξύ διαφορετικών φορολογικών δικαιοδοσιών. Επομένως, τα περιουσιακά στοιχεία που είναι επιλέξιμα για αξίωση εξόδων απόσβεσης φόρου μπορεί επίσης να διαφέρουν μεταξύ των χωρών. Ωστόσο, υπάρχουν αρκετά βασικά κριτήρια για να θεωρηθούν τα περιουσιακά στοιχεία επιλέξιμα για αξιώσεις απόσβεσης που θα μπορούσαν να βρεθούν σε διάφορες δικαιοδοσίες:
- Ένας φορολογούμενος κατέχει το περιουσιακό στοιχείο: Ένας φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει έξοδα απόσβεσης μόνο για εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που θεωρούνται ιδιοκτησία που ανήκει σε έναν φορολογούμενο.
- Το περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται στις δραστηριότητες δημιουργίας εισοδήματος: Ένας φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει τα έξοδα απόσβεσης Έξοδα απόσβεσης Το κόστος απόσβεσης χρησιμοποιείται για τη μείωση της αξίας των εγκαταστάσεων, των ακινήτων και του εξοπλισμού για να ταιριάζει με τη χρήση του και τη φθορά, με την πάροδο του χρόνου. Το έξοδο απόσβεσης χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει καλύτερα το κόστος και την αξία ενός μακροπρόθεσμου περιουσιακού στοιχείου καθώς σχετίζεται με τα έσοδα που παράγει. μόνο για περιουσιακά στοιχεία που απασχολούνται στην επιχείρηση ή σε δραστηριότητες που δημιουργούν έσοδα. Έτσι, τα περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται αποκλειστικά για προσωπική χρήση δεν είναι επιλέξιμα για την αξίωση απόσβεσης.
- Το περιουσιακό στοιχείο έχει καθορισμένη ωφέλιμη ζωή: Το στοιχείο που είναι επιλέξιμο για αξίωση απόσβεσης πρέπει να έχει ωφέλιμη ζωή που μπορεί να εκτιμηθεί εύλογα. Με άλλα λόγια, μπορεί κανείς να παράσχει μια λογική εκτίμηση του αριθμού των ετών κατά τα οποία το περιουσιακό στοιχείο θα παραμείνει σε λειτουργία μέχρι τη στιγμή που θα καταστεί άνευ αντικειμένου ή θα σταματήσει να παράγει οικονομικά οφέλη.
- Η ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου υπερβαίνει το ένα έτος: Η απόσβεση μπορεί να ζητηθεί μόνο για μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία. Αυτό συνεπάγεται ότι τα περιουσιακά στοιχεία έχουν ωφέλιμη ζωή άνω του ενός έτους.
Πώς υπολογίζεται η απόσβεση φόρου;
Γενικά, οι φορολογικές αρχές (π.χ. η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) στις Ηνωμένες Πολιτείες) παρέχουν ολοκληρωμένους οδηγούς στους φορολογούμενους σχετικά με τους κανόνες που ισχύουν για την απόσβεση των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων.
Για παράδειγμα, η Υπηρεσία Εισοδήματος Καναδά (CRA), μια ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία στον Καναδά, παρέχει τον οδηγό για το επίδομα κόστους κεφαλαίου (CCA). Ουσιαστικά, το CCA είναι μια έκπτωση φόρου που σχετίζεται με την απόσβεση περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με την καναδική φορολογική νομοθεσία.
Ο CRA διαιρεί όλα τα περιουσιακά στοιχεία που είναι κατάλληλα για αξίωση CCA σε διαφορετικές κατηγορίες. Κάθε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων διαθέτει το δικό της ποσοστό απόσβεσης και τη μέθοδο υπολογισμού. Για παράδειγμα, τα ενοικιαζόμενα κτίρια κατατάσσονται στην Κλάση 1 και πρέπει να αποσβένονται σε ποσοστό 4%.
Στις Ηνωμένες Πολιτείες, το IRS δημοσιεύει έναν οδηγό για την απόσβεση ακινήτων που είναι παρόμοιος με αυτόν του CRA. Στον οδηγό IRS, ένας φορολογούμενος μπορεί να βρει όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με την απόσβεση ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων των περιουσιακών στοιχείων που είναι επιλέξιμα για αξίωση απόσβεσης, καθώς και τα ισχύοντα ποσοστά απόσβεσης και ωφέλιμες ζωές.
Σημειώστε ότι το έξοδο απόσβεσης που καταγράφεται από μια επιχείρηση στις οικονομικές του καταστάσεις μπορεί να είναι διαφορετικό από το έξοδο απόσβεσης που ζητείται σε μια φορολογική δήλωση. Ο λόγος είναι ότι οι μέθοδοι που εφαρμόζονται για τον υπολογισμό του κόστους απόσβεσης για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς δεν συμπίπτουν πάντα. Για παράδειγμα, η λογιστική απόσβεση καθορίζεται συνήθως χρησιμοποιώντας τη μέθοδο ευθείας γραμμής Απόσβεση ευθείας γραμμής Η απόσβεση ευθείας γραμμής είναι η πιο συχνά χρησιμοποιούμενη και ευκολότερη μέθοδος κατανομής απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου. Με τη μέθοδο της ευθείας γραμμής, το ετήσιο κόστος απόσβεσης ισούται με το κόστος του περιουσιακού στοιχείου μείον την αξία διάσωσης, διαιρούμενη με την ωφέλιμη ζωή (# ετών). Αυτός ο οδηγός έχει παραδείγματα, τύπους, επεξηγήσεις, αλλά η απόσβεση του φόρου υπολογίζεται γενικά μέσω συσσωρευμένων μεθόδων απόσβεσης (π.χ. μέθοδος διπλής μείωσης). Σαν άποτέλεσμα,οι μέθοδοι υπολογισμού απόσβεσης μπορεί να διαφέρουν σημαντικά.
Περισσότεροι πόροι
Το Finance προσφέρει την πιστοποίηση Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Συμμετάσχετε 350.600+ μαθητές που εργάζονται σε εταιρείες όπως το Amazon, το JP Morgan και το πρόγραμμα πιστοποίησης Ferrari για όσους θέλουν να πάρουν την καριέρα τους στο επόμενο επίπεδο. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να προωθείτε την καριέρα σας, οι ακόλουθοι πόροι θα είναι χρήσιμοι:
- Μέθοδοι απόσβεσης Μέθοδοι απόσβεσης Οι πιο συνηθισμένοι τύποι μεθόδων απόσβεσης περιλαμβάνουν ευθεία, διπλά φθίνουσα ισορροπία, μονάδες παραγωγής και ψηφία αθροίσματος ετών. Υπάρχουν διάφοροι τύποι για τον υπολογισμό της απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου. Τα έξοδα απόσβεσης χρησιμοποιούνται στη λογιστική για την κατανομή του κόστους ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του.
- Πλήρως αποσβεσμένο περιουσιακό στοιχείο Πλήρως αποσβέσιμο περιουσιακό στοιχείο Ένα πλήρως αποσβεσμένο περιουσιακό στοιχείο είναι ένας λογιστικός όρος που χρησιμοποιείται για να περιγράψει ένα περιουσιακό στοιχείο που έχει την ίδια αξία με την αξία διάσωσής του. Ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να αποσβένεται πλήρως με δύο τρόπους: το περιουσιακό στοιχείο φτάνει στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του ή υπάρχει μια επιβάρυνση απομείωσης ίση ή μεγαλύτερη από την υπόλοιπη αξία του.
- Τρόπος χρήσης του ιστότοπου IRS.gov Τρόπος χρήσης του ιστότοπου IRS.gov Ο ιστότοπος IRS.gov είναι ο επίσημος ιστότοπος της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS), της υπηρεσίας είσπραξης φόρων των Ηνωμένων Πολιτειών. Ο ιστότοπος χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις και
- Άυλα περιουσιακά στοιχεία Άυλα περιουσιακά στοιχεία Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι αναγνωρίσιμα, μη νομισματικά περιουσιακά στοιχεία χωρίς φυσική ουσία. Όπως όλα τα περιουσιακά στοιχεία, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι αυτά που αναμένεται να αποφέρουν οικονομικές αποδόσεις για την εταιρεία στο μέλλον. Ως μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο, αυτή η προσδοκία εκτείνεται πέραν του ενός έτους.
