Capital Lease vs Operating Lease - Τι πρέπει να γνωρίζετε

Μια κεφαλαιακή μίσθωση (ή χρηματοδοτική μίσθωση) αντιμετωπίζεται σαν ένα περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό μιας εταιρείας, ενώ μια λειτουργική μίσθωση είναι μια δαπάνη που παραμένει εκτός του ισολογισμού. Σκεφτείτε μια κεφαλαιακή μίσθωση σαν να έχετε ένα ακίνητο και σκεφτείτε μια λειτουργική μίσθωση σαν να νοικιάζετε ένα ακίνητο. Υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ μίσθωσης κεφαλαίου έναντι λειτουργικής μίσθωσης και αυτός ο οδηγός θα σας βοηθήσει να κατανοήσετε τη διαφορά μεταξύ των δύο τύπων μισθώσεων και της αντίστοιχης λογιστικής τους επεξεργασίας. Πρότυπα IFRS Τα πρότυπα IFRS είναι International International Reporting Standards (IFRS) που αποτελούνται από ένα σύνολο λογιστικοί κανόνες που καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο οι συναλλαγές και άλλα λογιστικά γεγονότα πρέπει να αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις. Έχουν σχεδιαστεί για να διατηρούν την αξιοπιστία και τη διαφάνεια στον χρηματοοικονομικό κόσμο.

Capital Lease vs Operating Lease

Οι κεφαλαιακές μισθώσεις υπολογίζονται ως χρέος. Αποσβένονται με την πάροδο του χρόνου και επιβαρύνουν τόκους Έξοδα Τόκων Τα έξοδα τόκων προκύπτουν από μια εταιρεία που χρηματοδοτεί μέσω χρεωστικών ή κεφαλαιακών μισθώσεων. Ο τόκος βρίσκεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, αλλά μπορεί επίσης να υπολογιστεί μέσω του χρονοδιαγράμματος χρέους. Το πρόγραμμα πρέπει να περιγράφει όλα τα μεγάλα χρέη που έχει μια εταιρεία στον ισολογισμό της και να υπολογίζει τους τόκους πολλαπλασιάζοντας το.

Για να χαρακτηριστεί ως κεφαλαιακή μίσθωση σύμφωνα με το US GAAP, πρέπει να πληρούται οποιαδήποτε από τις τέσσερις προϋποθέσεις:

  • Μεταβίβαση κυριότητας του περιουσιακού στοιχείου στο τέλος της περιόδου
  • Μια επιλογή αγοράς του περιουσιακού στοιχείου σε μειωμένη τιμή στο τέλος της περιόδου
  • Η διάρκεια της μίσθωσης είναι μεγαλύτερη ή ίση με το 75% της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου
  • Η παρούσα αξία Καθαρή παρούσα αξία (NPV) Η καθαρή παρούσα αξία (NPV) είναι η αξία όλων των μελλοντικών ταμειακών ροών (θετικών και αρνητικών) καθ 'όλη τη διάρκεια ζωής μιας επένδυσης προεξοφλημένη στο παρόν. Η ανάλυση NPV είναι μια μορφή εγγενής αποτίμησης και χρησιμοποιείται εκτενώς σε χρηματοοικονομικά και λογιστικά για τον προσδιορισμό της αξίας μιας επιχείρησης, της επενδυτικής ασφάλειας, των πληρωμών μισθώσεων είναι μεγαλύτερη ή ίση με το 90% της εύλογης αγοραίας αξίας του περιουσιακού στοιχείου

Εναλλακτικά, εάν αξιολογηθεί βάσει των ΔΠΧΑ, υπάρχει ένα ακόμη κριτήριο που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον χαρακτηρισμό μιας μίσθωσης ως κεφαλαιουχικής μίσθωσης:

  • Τα περιουσιακά στοιχεία υπό μίσθωση είναι εξειδικευμένα έτσι ώστε μόνο ο μισθωτής να μπορεί να τα χρησιμοποιήσει χωρίς σημαντικές αλλαγές στα περιουσιακά στοιχεία

Οι λειτουργικές μισθώσεις χρησιμοποιούνται για βραχυπρόθεσμη μίσθωση περιουσιακών στοιχείων και μοιάζουν με την ενοικίαση, καθώς δεν περιλαμβάνουν μεταβίβαση ιδιοκτησίας. Οι περιοδικές μισθώσεις αντιμετωπίζονται ως λειτουργικά έξοδα και δαπανώνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων Κατάσταση Εισοδήματος Η Κατάσταση Εισοδήματος είναι μία από τις βασικές οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας που δείχνει τα κέρδη και τις ζημίες τους για μια χρονική περίοδο. Το κέρδος ή η ζημία καθορίζεται λαμβάνοντας όλα τα έσοδα και αφαιρώντας όλα τα έξοδα τόσο από λειτουργικές όσο και από μη λειτουργικές δραστηριότητες. Αυτή η δήλωση είναι μία από τις τρεις καταστάσεις που χρησιμοποιούνται τόσο στην εταιρική χρηματοδότηση (συμπεριλαμβανομένου του χρηματοοικονομικού μοντέλου) όσο και στη λογιστική. , επηρεάζοντας τόσο τα λειτουργικά όσο και τα καθαρά έσοδα. Αντίθετα, οι κεφαλαιουχικές μισθώσεις χρησιμοποιούνται για τη μίσθωση μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων και την παροχή των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας του μισθωτή.

Λογιστική αντιμετώπιση: Capital Lease vs Operating Lease

Οι μισθώσεις κεφαλαίου και λειτουργίας υπόκεινται σε διαφορετική λογιστική μεταχείριση τόσο για τον μισθωτή όσο και για τον εκμισθωτή. Για τους σκοπούς των οικονομικών συνεντεύξεων σε επίπεδο εισόδου, αρκεί να κατανοήσουμε τη λογιστική αντιμετώπιση του μισθωτή μόνο.

Η λογιστική για λειτουργική μίσθωση είναι σχετικά απλή. Οι μισθώσεις θεωρούνται λειτουργικά έξοδα και δαπανώνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Η εταιρεία δεν κατέχει το περιουσιακό στοιχείο και, επομένως, δεν εμφανίζεται στον ισολογισμό και η εταιρεία δεν αξιολογεί μεθόδους απόσβεσης Μέθοδοι απόσβεσης Οι πιο συνηθισμένοι τύποι μεθόδων απόσβεσης περιλαμβάνουν ευθεία, διπλό φθίνουσα ισορροπία, μονάδες παραγωγής, και το άθροισμα των ετών ψηφίων. Υπάρχουν διάφοροι τύποι για τον υπολογισμό της απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου. Το έξοδο απόσβεσης χρησιμοποιείται στη λογιστική για την κατανομή του κόστους ενός ενσώματου περιουσιακού στοιχείου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του. για το περιουσιακό στοιχείο.

Αντίθετα, μια κεφαλαιακή μίσθωση περιλαμβάνει τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας του περιουσιακού στοιχείου στον μισθωτή. Η μίσθωση θεωρείται δάνειο (χρηματοδότηση χρέους) και οι πληρωμές τόκων εξοδοποιούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Η παρούσα αγοραία αξία του περιουσιακού στοιχείου περιλαμβάνεται στον ισολογισμό κάτω από την πλευρά του ενεργητικού και η απόσβεση χρεώνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Από την άλλη πλευρά, το ποσό του δανείου, το οποίο είναι η καθαρή παρούσα αξία όλων των μελλοντικών πληρωμών, περιλαμβάνεται στις υποχρεώσεις.

Γενικά, οι κεφαλαιακές μισθώσεις αναγνωρίζουν τα έξοδα νωρίτερα από τις αντίστοιχες λειτουργικές μισθώσεις.

Λογιστική αντιμετώπιση: Capital Lease vs Operating Lease

Πλεονεκτήματα μιας κεφαλαιακής μίσθωσης

Υπάρχουν πολλά πλεονεκτήματα για τη μίσθωση κεφαλαίου, συμπεριλαμβανομένων των εξής:

  • Ο μισθωτής επιτρέπεται να ζητήσει απόσβεση του περιουσιακού στοιχείου, το οποίο μειώνει το φορολογητέο εισόδημα
  • Οι τόκοι μειώνουν επίσης το φορολογητέο εισόδημα

Πλεονεκτήματα μιας λειτουργικής μίσθωσης

Υπάρχουν επίσης πολλά πλεονεκτήματα για μια λειτουργική μίσθωση:

  • Οι λειτουργικές μισθώσεις παρέχουν μεγαλύτερη ευελιξία στις εταιρείες καθώς μπορούν να αντικαθιστούν / ενημερώνουν τον εξοπλισμό τους πιο συχνά
  • Κανένας κίνδυνος παρωχημένου, καθώς δεν υπάρχει μεταβίβαση ιδιοκτησίας
  • Ο λογαριασμός για λειτουργική μίσθωση είναι απλούστερος
  • Οι μισθώσεις είναι έκπτωση φόρου

συμπέρασμα

Δεδομένου ότι τόσο οι μισθώσεις κεφαλαίου όσο και οι λειτουργικές μισθώσεις χρησιμοποιούνται συνήθως από εταιρείες, είναι χρήσιμο να κατανοήσουμε τη λογιστική και ανάλογη φορολογική μεταχείριση για καθέναν από αυτούς τους τύπους μισθώσεων τόσο για τον εκμισθωτή όσο και για τον μισθωτή. Κάθε τύπος μίσθωσης έχει τα δικά του πλεονεκτήματα. Ανάλογα με την απαίτηση και τη φορολογική κατάσταση της εταιρείας, ενδέχεται να επιλέξουν το ένα ή το άλλο, ή ενδεχομένως ακόμη και έναν συνδυασμό και των δύο για διαφορετικούς τύπους περιουσιακών στοιχείων.

Άλλοι πόροι

Η χρηματοδότηση είναι ο παγκόσμιος πάροχος της ονομασίας Financial Modeling and Valuation Analyst Ορισμός πιστοποίησης FMVA® Συμμετάσχετε 350.600+ μαθητές που εργάζονται σε εταιρείες όπως η Amazon, η JP Morgan και η Ferrari, σχεδιασμένες να βοηθήσουν οποιονδήποτε να γίνει παγκόσμιος κλάδος οικονομικών αναλυτών. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε περισσότερα σχετικά με άλλα λογιστικά ζητήματα, ανατρέξτε σε αυτούς τους επιπλέον δωρεάν πόρους χρηματοδότησης:

  • Lease Accounting Lease Accounting Λογιστικός μισθωτικός οδηγός. Οι μισθώσεις είναι συμβάσεις στις οποίες ο ιδιοκτήτης ακινήτου / περιουσιακού στοιχείου επιτρέπει σε άλλο μέρος να χρησιμοποιήσει το ακίνητο / περιουσιακό στοιχείο με αντάλλαγμα χρήματα ή άλλα περιουσιακά στοιχεία. Οι δύο πιο συνηθισμένοι τύποι μισθώσεων στη λογιστική είναι η λειτουργία και η χρηματοδότηση (κεφαλαιουχικές μισθώσεις). Πλεονεκτήματα, μειονεκτήματα και παραδείγματα
  • Προπληρωμένη μίσθωση Προπληρωμένη μίσθωση Η προπληρωμένη μίσθωση χρησιμοποιείται για τη δόμηση ενσώματων περιουσιακών στοιχείων κατά τρόπο ώστε ο μισθωτής να έχει την επιλογή να αγοράσει το περιουσιακό στοιχείο μετά τη διάρκεια της μίσθωσης. Η δομή περιλαμβάνει συνήθως την προπληρωμή μίσθωσης για χρήση περιουσιακών στοιχείων μακροπρόθεσμα.
  • Σταθερό και μεταβλητό κόστος Το σταθερό και μεταβλητό κόστος Το κόστος είναι κάτι που μπορεί να ταξινομηθεί με διάφορους τρόπους ανάλογα με τη φύση του. Μία από τις πιο δημοφιλείς μεθόδους είναι η ταξινόμηση σύμφωνα με το σταθερό κόστος και το μεταβλητό κόστος. Το σταθερό κόστος δεν αλλάζει με αυξήσεις / μειώσεις σε μονάδες όγκου παραγωγής, ενώ το μεταβλητό κόστος εξαρτάται αποκλειστικά
  • Προβολή στοιχείων γραμμής Ισολογισμού Προβολή στοιχείων γραμμής Ισολογισμού Η προβολή στοιχείων γραμμής ισολογισμού περιλαμβάνει ανάλυση κεφαλαίου κίνησης, PP&E, μετοχικού κεφαλαίου και καθαρού εισοδήματος. Αυτός ο οδηγός αναλύει τον τρόπο υπολογισμού

Πρόσφατες δημοσιεύσεις