Ενότητα 754 - Εσωτερική βάση έναντι εξωτερικής βάσης, φορολογία εταιρικών σχέσεων

Η ανάλυση του Inside Basis έναντι του Outside Basis επηρεάζει τη φορολογία μιας εταιρικής σχέσης Real Estate Joint Venture Η κοινή επιχείρηση Real Estate (JV) παίζει καθοριστικό ρόλο στην ανάπτυξη και χρηματοδότηση των περισσότερων μεγάλων έργων ακινήτων. Η κοινή επιχείρηση είναι μια συμφωνία. Μια εταιρική σχέση συμβαίνει όταν δύο ή περισσότερα μέρη συνεργάζονται για την προώθηση των αμοιβαίων συμφερόντων τους. Αυτό γίνεται όταν κάθε μέρος συμβάλλει στη διεξαγωγή συναλλαγών ή λειτουργίας μιας επιχείρησης και διαιρεί τα περιουσιακά του στοιχεία σύμφωνα με τις συνεισφορές κάθε συμβαλλόμενου μέρους. Η ενότητα 754 του κώδικα εσωτερικών εσόδων των ΗΠΑ παρέχει ένα σύνολο κανόνων που διέπουν τον φόρο που έχει εκχωρηθεί για έναν συνεργάτη.

Το άρθρο 754 απαιτεί από κάθε συνεργάτη να καθορίσει την προσαρμοσμένη βάση του προκειμένου να προσδιορίσει την ακριβή φορολογική υποχρέωση του συνεργάτη. Αυτός ο προσδιορισμός γίνεται συνήθως στο τέλος του έτους και είναι ζωτικής σημασίας για την εξακρίβωση του κατανεμημένου μεριδίου του συνεργάτη στα κέρδη ή τις ζημίες.

Ενότητα 754 Θέμα εσωτερικής βάσης έναντι εξωτερικής βάσης

Στην ουσία, η βασική έννοια της φορολογίας των εταιρικών σχέσεων είναι το γεγονός ότι το κέρδος και η ζημιά Πρότυπο κέρδους και ζημίας Πρότυπο δωρεάν κέρδους και ζημίας (πρότυπο P&L) για λήψη Δημιουργήστε τη δική σας κατάσταση λογαριασμού με μηνιαίες και ετήσιες εκδόσεις στο παρεχόμενο αρχείο Excel. Αυτό το πρότυπο P&L συνοψίζει τα έσοδα και τα έξοδα μιας εταιρείας για μια χρονική περίοδο για να φτάσει στα καθαρά κέρδη της για την περίοδο. ροή μέσω κάθε συνεργάτη που είναι παρούσα στην επιχείρηση και ο καθένας είναι υπεύθυνος για αυτούς τους λογαριασμούς. Αυτό σημαίνει ότι η επιχείρηση δεν θα ευθύνεται να πληρώσει φόρο εισοδήματος, αλλά θα πρέπει ακόμη να πληρώσει φόρους σύμφωνα με τη βάση εταιρικής σχέσης που ενσωματώνει το μερίδιό τους στα κέρδη. Αυτός είναι ακριβώς ο λόγος για τον οποίο ο υπολογισμός της βάσης κάθε συνεργάτη έχει γίνει μια προετοιμασία για κάθε επιχειρηματική οντότητα που λειτουργεί από συνεργάτες.

Πάντα να συμβουλεύεστε τον επαγγελματία φορολογικό σας σύμβουλο πριν λάβετε οποιαδήποτε απόφαση. Μάθετε περισσότερα από το IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Εσωτερική βάση έναντι εξωτερικής βάσης - Εσωτερική βάση

Inside basis αναφέρεται στην προσαρμοσμένη βάση κάθε περιουσιακού στοιχείου εταιρικής σχέσης, όπως καθορίζεται από τους φορολογικούς λογαριασμούς της εταιρικής σχέσης. Η εσωτερική βάση συνήθως προέρχεται από συνεισφορές συνεργατών, αλλά μπορεί επίσης να προέρχεται από αγορές που πραγματοποιεί η εταιρική σχέση με κεφάλαια συνεργασίας. Αυτό καθορίζει τη φορολογική βάση του συνεργάτη σύμφωνα με τα αντίστοιχα μεμονωμένα περιουσιακά στοιχεία που συνέβαλαν στη λειτουργία της επιχείρησης.

Εσωτερική βάση έναντι εξωτερικής βάσης - Εξωτερική βάση

Η εξωτερική βάση αντιπροσωπεύει τη βάση κάθε εταίρου στο συμφέρον της εταιρικής σχέσης. Κάθε συνεργάτης «κατέχει» ένα μερίδιο της εσωτερικής βάσης της εταιρικής σχέσης για όλα τα περιουσιακά του στοιχεία και όλοι οι συνεργάτες θα πρέπει να διατηρούν αρχείο των αντίστοιχων εξωτερικών τους βάσεων.

Συνήθως, όταν ένας συνεργάτης συνεισφέρει περιουσιακά στοιχεία σε μια εταιρική σχέση, η βάση μεταφέρεται από τη βάση περιουσιακών στοιχείων (εσωτερική βάση) στη βάση συμφερόντων εταιρικής σχέσης (εξωτερική βάση). Επιπλέον, όταν ένας συνεργάτης συνεισφέρει ακίνητα στην εταιρική σχέση, η βάση της εταιρικής σχέσης στην συνεισφερόμενη ιδιοκτησία είναι ίση με την εύλογη αξία της (FMV). Ωστόσο, η εξωτερική βάση του συνεργάτη αυξάνεται μόνο κατά το ποσό της βάσης που είχε ο συνεργάτης στην ιδιοκτησία.

Εάν τα κέρδη Καθαρά έσοδα Τα καθαρά έσοδα είναι ένα βασικό στοιχείο γραμμής, όχι μόνο στην κατάσταση αποτελεσμάτων, αλλά και στις τρεις βασικές οικονομικές καταστάσεις. Ενώ επιτυγχάνεται μέσω της κατάστασης αποτελεσμάτων, το καθαρό κέρδος χρησιμοποιείται και στον ισολογισμό και στην κατάσταση ταμειακών ροών. διατηρούνται σε μια εταιρική σχέση ή διανέμονται σε συνεργάτες δεν επηρεάζουν τη φορολογία αυτών των κερδών, καθώς οι συνεργάτες πρέπει να πληρώνουν φόρο επί των κερδών, είτε διανέμονται είτε όχι. Τα κέρδη διανέμονται στον λογαριασμό κεφαλαίου κάθε εταίρου από τον οποίο χρεώνονται οι διανομές. Ωστόσο, ορισμένοι τύποι διανομών και τυχόν διανομές που υπερβαίνουν τη βάση του συνεργάτη μπορεί να οδηγήσουν σε κέρδη ή ζημίες που πρέπει να αναφερθούν για το έτος κατά το οποίο συμβαίνουν.

754 Προσαρμογές στη βάση

Ως αποτέλεσμα των λειτουργιών, η βάση που έχει ένας εταίρος στο συμφέρον του / της για τη συνεργασία θα κυμαίνεται καθ 'όλη τη διάρκεια της κυριότητας του συνεργάτη. Η βάση του ενδιαφέροντος ενός εταίρου για τη συνεργασία θα αυξηθεί ή θα μειωθεί σύμφωνα με τα ακόλουθα:

Η βάση ενός ενδιαφέροντος εταιρικής σχέσης αυξάνεται κατά:

  1. Πρόσθετες συνεισφορές στην εταιρική σχέση ή άλλες μορφές εξαγοράς (π.χ. αγορές)
  2. Το μερίδιο του συνεργάτη στο φορολογητέο εισόδημα από εταιρική σχέση, το αφορολόγητο εισόδημα
  3. Μειώσεις εξάντλησης που υπερβαίνουν τη βάση του ακινήτου που υπόκειται σε μείωση
  4. Αύξηση του μεριδίου του συνεργάτη στις υποχρεώσεις εταιρικής σχέσης (συμπεριλαμβανομένων των υποχρεώσεων εταιρικής σχέσης που αναλαμβάνει ο συνεργάτης)

Η βάση ενός συνεργάτη μειώνεται κατά:

  1. Διανομές χρημάτων ή άλλης περιουσίας από τη συνεργασία
  2. Το μερίδιο του συνεργάτη για απώλειες εταιρικής σχέσης και μη εκπεστέες, μη κεφαλαιοποιημένες δαπάνες, συμπεριλαμβανομένου του μεριδίου του εταίρου στις επιτρεπόμενες απώλειες εταιρικής σχέσης, εάν αυτές οι απώλειες μειώνουν τη βάση των περιουσιακών στοιχείων της εταιρικής σχέσης χωρίς αντίστοιχη επίδραση στο εισόδημά του
  3. Οποιαδήποτε μείωση στο κατανεμημένο μερίδιο των υποχρεώσεων ενός συνεργάτη. Η IRS δήλωσε ότι η μείωση του μεριδίου του συνεργάτη στο χρέος της εταιρικής σχέσης αντιμετωπίζεται ως προκαταβολή μετρητών στον συνεργάτη και λαμβάνεται υπόψη στο τέλος του έτους συνεργασίας. Αυτή η απόφαση τυποποίησε την υπάρχουσα πολιτική IRS ότι η μείωση της βάσης συμβαίνει την τελευταία ημέρα του έτους και όχι την ημερομηνία στα μέσα του έτους κατά την οποία το μερίδιο χρέους του εταίρου μειώνεται.

Επιπρόσθετοι πόροι

Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε αυτόν τον οδηγό στην Ενότητα 754 και στην εσωτερική βάση έναντι της εξωτερικής βάσης. Φροντίστε να συμβουλεύεστε πάντα τον επαγγελματία φορολογικό σας σύμβουλο πριν λάβετε οποιαδήποτε απόφαση. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να προωθείτε την καριέρα σας, αυτοί οι πρόσθετοι πόροι χρηματοδότησης θα είναι χρήσιμοι:

  • Τμήμα 382 Τμήμα 382 Το Τμήμα 382 ορίζει τις επιτρεπόμενες μειώσεις που μπορεί να κάνει μια εταιρεία έναντι του φορολογητέου εισοδήματός της, χρησιμοποιώντας καθαρές λειτουργικές ζημίες. Ο περιορισμός και η αλλαγή ιδιοκτησίας είναι
  • Τμήμα 368 Τμήμα 368 Το Τμήμα 368 περιγράφει μια μορφή φορολογικής μεταχείρισης σε αναδιοργανώσεις, όπως περιγράφεται στον Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων (IRC) του 1986. Αυτές οι συναλλαγές αναδιοργάνωσης, ωστόσο, πρέπει να πληρούν ορισμένες νομικές απαιτήσεις για να ταξινομηθούν για ευνοϊκή μεταχείριση. Επιπλέον, υπήρξε περαιτέρω προηγούμενο εκτός του κωδικοποιημένου
  • Τύπος Α Αναδιοργάνωση Τύπος Α Αναδιοργάνωση Ένας τύπος Α Αναδιοργάνωση είναι μια νόμιμη συγχώνευση ή ενοποίηση, η οποία ταξινομείται στην Ενότητα 368 του IRC. Οι αναδιοργανώσεις τύπου Α είναι επίσης ...
  • Αφορολόγητη αναδιοργάνωση Αφορολόγητη αναδιοργάνωση Για να χαρακτηριστεί ως αφορολόγητη αναδιοργάνωση, μια συναλλαγή πρέπει να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις, οι οποίες ποικίλλουν σε μεγάλο βαθμό ανάλογα με τη μορφή της συναλλαγής.

Πρόσφατες δημοσιεύσεις