Τιμολόγηση μεταφοράς - Μάθετε πώς χρησιμοποιούν οι εταιρείες Τιμολόγηση μεταβίβασης

Η τιμολόγηση μεταφοράς αναφέρεται στις τιμές αγαθών και υπηρεσιών που ανταλλάσσονται μεταξύ κοινώς ελεγχόμενων νομικών οντοτήτων εντός μιας επιχείρησης. Για παράδειγμα, εάν μια θυγατρική εταιρεία πωλεί αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες στην εταιρεία χαρτοφυλακίου, η τιμή που χρεώνεται αναφέρεται ως τιμή μεταβίβασης και η ρύθμιση ονομάζεται τιμή μεταβίβασης. Οι οντότητες υπό κοινό έλεγχο αναφέρονται σε εκείνες που ελέγχονται τελικά από μία μητρική εταιρεία. Οι πολυεθνικές εταιρείες χρησιμοποιούν την τιμολόγηση μεταβίβασης ως μέθοδο κατανομής των κερδών (κέρδη προ τόκων και φόρων EBITDA EBITDA ή Κέρδη πριν από τόκους, φόρους, αποσβέσεις, απόσβεση είναι τα κέρδη μιας εταιρείας πριν από οποιαδήποτε από αυτές τις καθαρές παρακρατήσεις.Το EBITDA εστιάζει στις λειτουργικές αποφάσεις μιας επιχείρησης επειδή εξετάζει την κερδοφορία της επιχείρησης από βασικές λειτουργίες πριν από την επίδραση της κεφαλαιακής διάρθρωσης. Τύπος, παραδείγματα) μεταξύ των διαφόρων θυγατρικών του εντός του οργανισμού.

Η τιμολόγηση μεταφοράς προσφέρει πολλά πλεονεκτήματα για μια εταιρεία από τη φορολογία Λογιστική για φόρους εισοδήματος Οι φόροι εισοδήματος και η λογιστική της είναι ένας βασικός τομέας της χρηματοδότησης των εταιρειών. Έχοντας μια εννοιολογική κατανόηση της λογιστικής για τους φόρους εισοδήματος επιτρέπει σε μια εταιρεία να διατηρήσει την οικονομική ευελιξία. Ο φόρος είναι ένα περίπλοκο πεδίο πλοήγησης και συχνά μπερδεύει ακόμη και τους πιο εξειδικευμένους χρηματοοικονομικούς αναλυτές. προοπτική, παρόλο που οι ρυθμιστικές αρχές συχνά παραβλέπουν τη χρήση των τιμών μεταβίβασης για την αποφυγή φόρων. Η τιμολόγηση μεταφοράς εκμεταλλεύεται διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα σε διαφορετικές χώρες, κλείνοντας περισσότερα κέρδη για αγαθά και υπηρεσίες που παράγονται σε χώρες ή οικονομίες με χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι εταιρείες μειώνουν ακόμη και τις δαπάνες τους για αλληλένδετες συναλλαγές, αποφεύγοντας τα τιμολόγια αγαθών και υπηρεσιών που ανταλλάσσονται διεθνώς.Οι διεθνείς φορολογικοί νόμοι διέπονται από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και τις ελεγκτικές εταιρείες υπό τον ΟΟΣΑ επανεξετάζουν και ελέγχουν ανάλογα τις οικονομικές καταστάσεις των MNC.

Τιμολόγηση μεταφοράς

Παράδειγμα

Σκεφτείτε την ABC Co., μια εταιρεία στυλό που εδρεύει στις ΗΠΑ και κατασκευάζει στυλό με κόστος 10 σεντ η καθεμία στη θυγατρική των ΗΠΑ ABC Co. στον Καναδά, η XYZ Co., πουλά τους στυλό σε καναδικούς πελάτες με 1 $ ανά στυλό και ξοδεύει 10 σεντ ανά στυλό για το μάρκετινγκ και τη διανομή. Το συνολικό κέρδος του ομίλου ανέρχεται σε 80 σεντς ανά στυλό. Τώρα, η ABC Co. θα χρεώσει μια τιμή μεταφοράς μεταξύ 20 σεντ και 80 σεντ ανά στυλό στη θυγατρική της. Ελλείψει κανονισμών σχετικά με τις τιμές μεταφοράς, η ABC Co. θα δει πού είναι χαμηλότεροι οι φορολογικοί συντελεστές και θα επιδιώξει να βάλει περισσότερα κέρδη σε αυτήν τη χώρα. Έτσι, εάν οι φορολογικοί συντελεστές των ΗΠΑ είναι υψηλότεροι από τους φορολογικούς συντελεστές του Καναδά, η εταιρεία είναι πιθανό να εκχωρήσει τη χαμηλότερη δυνατή τιμή μεταφοράς στην πώληση στυλό στην XYZ Co.

Αρχή μήκους βραχίονα

Το άρθρο 9 της πρότυπης φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ περιγράφει τους κανόνες για την αρχή του μήκους του βραχίονα. Αναφέρει ότι οι τιμές μεταφοράς μεταξύ δύο κοινώς ελεγχόμενων οντοτήτων πρέπει να αντιμετωπίζονται σαν να είναι δύο ανεξάρτητες οντότητες.

Η Αρχή του Μήκους του βραχίονα βασίζεται σε πραγματικές αγορές και παρέχει ένα ενιαίο διεθνές πρότυπο φορολογικού υπολογισμού, το οποίο επιτρέπει σε διάφορες κυβερνήσεις να εισπράττουν το μερίδιό τους στους φόρους και ταυτόχρονα δημιουργεί αρκετές προβλέψεις για τα MNCs για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.

Μελέτη περίπτωσης: Πώς χρησιμοποιεί η Google Τιμολόγηση μεταφοράς

Η Google διαθέτει περιφερειακή έδρα στη Σιγκαπούρη και θυγατρική στην Αυστραλία. Η θυγατρική της Αυστραλίας παρέχει υπηρεσίες υποστήριξης πωλήσεων και μάρκετινγκ σε χρήστες και αυστραλιανές εταιρείες. Η αυστραλιανή θυγατρική παρέχει επίσης ερευνητικές υπηρεσίες στην Google παγκοσμίως. Κατά τη χρήση 2012-13, η Google Australia κέρδισε περίπου 46 εκατομμύρια δολάρια ως κέρδος από έσοδα 358 εκατομμυρίων δολαρίων. Η πληρωμή εταιρικού φόρου εκτιμήθηκε σε 7,1 εκατομμύρια AUD, αφού διεκδίκησε έκπτωση φόρου 4,5 εκατομμυρίων $.

Όταν ρωτήθηκε για το γιατί η Google δεν πλήρωσε περισσότερους φόρους στην Αυστραλία, η κυρία Maile Carnegie, η πρώην επικεφαλής της Google Australia, απάντησε ότι το μερίδιο της Σιγκαπούρης στους φόρους είχε ήδη καταβληθεί στη χώρα όπου εδρεύουν. Η Google ανέφερε συνολικές πληρωμές φόρου 3,3 δισεκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ έναντι εσόδων 66 δισεκατομμυρίων δολαρίων. Οι πραγματικοί φορολογικοί συντελεστές ανέρχονται στο 19%, που είναι μικρότερος από τον νόμιμο φορολογικό συντελεστή 35% στις ΗΠΑ.

Οφέλη από την τιμολόγηση μεταφοράς

  1. Η τιμολόγηση μεταφοράς συμβάλλει στη μείωση του κόστους δασμού με αποστολή αγαθών σε χώρες με υψηλούς δασμολογικούς συντελεστές σε ελάχιστες τιμές μεταφοράς, έτσι ώστε η βάση δασμού τέτοιων συναλλαγών να είναι αρκετά χαμηλή.
  2. Η μείωση του εισοδήματος και των εταιρικών φόρων σε χώρες με υψηλό φόρο με υπερτιμολόγηση αγαθών που μεταφέρονται σε χώρες με χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές βοηθούν τις εταιρείες να αποκτήσουν υψηλότερα περιθώρια κέρδους.

Κίνδυνοι

  1. Μπορεί να υπάρξουν διαφωνίες εντός των τμημάτων ενός οργανισμού σχετικά με τις πολιτικές τιμολόγησης και μεταφοράς.
  2. Πολλά πρόσθετα κόστη προκύπτουν από την άποψη του χρόνου και του ανθρώπινου δυναμικού που απαιτούνται για την εκτέλεση των τιμών μεταφοράς και τη διατήρηση ενός κατάλληλου λογιστικού συστήματος για την υποστήριξη τους. Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι μια πολύ περίπλοκη και χρονοβόρα μεθοδολογία.
  3. Είναι δύσκολο να ορίσετε τιμές για άυλα αντικείμενα, όπως υπηρεσίες που παρέχονται.
  4. Οι πωλητές και οι αγοραστές εκτελούν διαφορετικές λειτουργίες και, συνεπώς, αναλαμβάνουν διαφορετικούς τύπους κινδύνων. Για παράδειγμα, ο πωλητής μπορεί να αρνηθεί να παράσχει εγγύηση για το προϊόν. Αλλά η τιμή που πληρώνει ο αγοραστής θα επηρεαστεί από τη διαφορά.

Σχετικές αναγνώσεις

Το Finance είναι ο επίσημος πάροχος του παγκόσμιου Αναλυτή Χρηματοοικονομικής Μοντελοποίησης & Αποτίμησης (FMVA) ™ FMVA® Συμμετοχή σε 350.600+ μαθητές που εργάζονται για εταιρείες όπως το πρόγραμμα πιστοποίησης Amazon, JP Morgan και Ferrari, σχεδιασμένο για να βοηθήσει οποιονδήποτε να γίνει οικονομικός αναλυτής παγκόσμιας κλάσης . Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να προωθείτε την καριέρα σας, δείτε τους ακόλουθους δωρεάν πόρους χρηματοδότησης:

  • Tax Shields Tax Shield Μια φορολογική ασπίδα είναι μια επιτρεπόμενη έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα που οδηγεί σε μείωση των οφειλόμενων φόρων. Η αξία αυτών των ασπίδων εξαρτάται από τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή για την εταιρεία ή το άτομο. Τα κοινά έξοδα που εκπίπτουν περιλαμβάνουν απόσβεση, απόσβεση, πληρωμές ενυπόθηκων δανείων και έξοδα τόκων
  • Economies of Scale Economies of Scale Οι οικονομίες κλίμακας αναφέρονται στο πλεονέκτημα κόστους που βιώνει μια εταιρεία όταν αυξάνει το επίπεδο παραγωγής της. Το πλεονέκτημα προκύπτει λόγω της αντίστροφης σχέσης μεταξύ ανά μονάδα σταθερού κόστους και της παραγόμενης ποσότητας. Όσο μεγαλύτερη είναι η παραγόμενη παραγωγή, τόσο χαμηλότερο είναι το σταθερό κόστος ανά μονάδα. Τύποι, παραδείγματα, οδηγός
  • Νόμος της προσφοράς Νόμος της προσφοράς Ο νόμος της προσφοράς είναι μια βασική αρχή στα οικονομικά που ισχυρίζεται ότι, αν υποτεθεί ότι όλα τα άλλα είναι σταθερά, η αύξηση της τιμής των αγαθών θα έχει αντίστοιχη άμεση αύξηση της προσφοράς τους. Ο νόμος της προσφοράς απεικονίζει τη συμπεριφορά του παραγωγού όταν η τιμή ενός αγαθού αυξάνεται ή πέφτει.
  • Τύπος καταναλωτικού πλεονάσματος Τύπος καταναλωτικού πλεονάσματος Το καταναλωτικό πλεόνασμα είναι μια οικονομική μέτρηση για τον υπολογισμό του οφέλους (δηλ. Του πλεονάσματος) αυτού που οι καταναλωτές είναι διατεθειμένοι να πληρώσουν για ένα αγαθό ή μια υπηρεσία έναντι της τιμής αγοράς. Ο τύπος καταναλωτικού πλεονάσματος βασίζεται σε μια οικονομική θεωρία οριακής χρησιμότητας.

Πρόσφατες δημοσιεύσεις