Η υπεραξία δημιουργείται στη λογιστική των επιχειρήσεων όταν μια απορροφούσα οντότητα αγοράζει μια άλλη οντότητα για περισσότερο από την εύλογη αγοραία αξία των περιουσιακών της στοιχείων. Σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα, η υπεραξία πρέπει να εμφανίζεται ως περιουσιακό στοιχείο και να αξιολογείται ετησίως για κάθε πιθανή επιβάρυνση απομείωσης υπεραξίας. Οι ιδιωτικές εταιρείες ενδέχεται να υποχρεωθούν να δαπανήσουν ένα μέρος της υπεραξίας, περιοδικά, σε ευθεία βάση, για μια περίοδο δέκα ετών, μειώνοντας την καταγεγραμμένη αξία του περιουσιακού στοιχείου.
Οι εταιρείες θα πρέπει να εκτιμήσουν εάν απαιτείται προσαρμογή για απομείωση στην υπεραξία εντός του πρώτου εξαμήνου κάθε οικονομικής χρήσης. Αυτό το τεστ απομείωσης μπορεί να έχει σημαντική οικονομική επίδραση στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, καθώς θα χρεώνεται απευθείας ως έξοδο ή διαγράφεται έως ότου το περιουσιακό στοιχείο της υπεραξίας αφαιρεθεί εντελώς από τον ισολογισμό.
Σύμφωνα με το GAAP στις Ηνωμένες Πολιτείες και τα ΔΠΧΠ στην Ευρωπαϊκή Ένωση και αλλού, η υπεραξία δεν αποσβένεται. Για να αναφέρουν με ακρίβεια την αξία της από έτος σε έτος, οι εταιρείες κάνουν τον έλεγχο απομείωσης. Λειτουργικά, οι ζημίες απομείωσης είναι σαν συσσωρευμένες αποσβέσεις.
Πώς να ελέγξετε εάν απαιτείται απομείωση της καλής θέλησης
Οι εταιρείες πρέπει να διενεργούν ελέγχους απομείωσης ετησίως ή όποτε ένα συμβάν ενεργοποίησης προκαλεί την πτώση της εύλογης αγοραίας αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου υπεραξίας κάτω από τη λογιστική αξία. Μερικά γεγονότα ενεργοποίησης που μπορεί να οδηγήσουν σε απομείωση είναι οι δυσμενείς αλλαγές στη γενική κατάσταση της οικονομίας Τα άρθρα Οικονομικών Οικονομικών Οικονομικών έχουν σχεδιαστεί ως οδηγοί αυτο-μελέτης για να μάθουν τα οικονομικά με το δικό σας ρυθμό. Περιηγηθείτε σε εκατοντάδες άρθρα σχετικά με τα οικονομικά και τις πιο σημαντικές έννοιες όπως ο επιχειρηματικός κύκλος, ο τύπος του ΑΕΠ, το πλεόνασμα των καταναλωτών, οι οικονομίες κλίμακας, η προστιθέμενη οικονομική αξία, η προσφορά και η ζήτηση, η ισορροπία και πολλά άλλα, αυξημένο ανταγωνιστικό περιβάλλον, νομικές επιπτώσεις, αλλαγές στο κλειδί προσωπικό, φθίνουσες ταμειακές ροές και μια κατάσταση όπου τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία δείχνουν ένα μοτίβο φθίνουσας αγοραίας αξίας.
Υπάρχουν δύο μέθοδοι που χρησιμοποιούνται συνήθως για τον έλεγχο απομείωσης στην καλή θέληση:
- Προσέγγιση εισοδήματος - προεξόφληση εκτιμώμενων μελλοντικών ταμειακών ροών Unlevered Free Cash Flow Unlevered Free Cash Flow είναι μια θεωρητική μορφή ταμειακών ροών για μια επιχείρηση, υποθέτοντας ότι η εταιρεία είναι εντελώς απαλλαγμένη από χρέη χωρίς τόκους. σε μία τρέχουσα τιμή
- Προσέγγιση αγοράς - εξέταση των στοιχείων ενεργητικού και παθητικού εταιρειών στον ίδιο κλάδο
Ποιο ποσό πρέπει να καταγραφεί ως Ζημία Απομείωσης;
Επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία Τύποι περιουσιακών στοιχείων Οι συνήθεις τύποι περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνουν τρέχοντα, μη κυκλοφορούντα, φυσικά, άυλα, λειτουργικά και μη λειτουργικά. Ο σωστός προσδιορισμός και πρέπει να επιμετρηθεί σωστά στην εύλογη αξία τους πριν από τον έλεγχο απομείωσης. Εάν η υπεραξία έχει εκτιμηθεί και αναγνωριστεί ως απομειωμένη, το πλήρες υπόλοιπο απομείωσης πρέπει να διαγραφεί αμέσως ως ζημία. Η απομείωση αναγνωρίζεται ως ζημιά στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και ως μείωση του λογαριασμού υπεραξίας. Το ποσό που πρέπει να καταχωρηθεί ως ζημία είναι η διαφορά μεταξύ της τρέχουσας εύλογης αγοραίας αξίας του περιουσιακού στοιχείου και της λογιστικής αξίας ή του ποσού του (δηλαδή, το ποσό ίσο με το καταγεγραμμένο κόστος του περιουσιακού στοιχείου) Η μέγιστη ζημιά απομείωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει τη λογιστική αξία - με άλλα λόγια, η αξία του περιουσιακού στοιχείου δεν μπορεί να μειωθεί κάτω από το μηδέν ή να καταγραφεί ως αρνητικός αριθμός.
Παράδειγμα απομείωσης της καλής θέλησης
Ακολουθεί ένα παράδειγμα απομείωσης της υπεραξίας και η επίδρασή του στον ισολογισμό Ισολογισμός Ο ισολογισμός είναι μία από τις τρεις βασικές οικονομικές καταστάσεις. Αυτές οι καταστάσεις είναι σημαντικές τόσο για το χρηματοοικονομικό μοντέλο όσο και για τη λογιστική. Ο ισολογισμός εμφανίζει το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας και τον τρόπο χρηματοδότησης αυτών των περιουσιακών στοιχείων, είτε μέσω χρέους είτε με ίδια κεφάλαια. Περιουσιακά στοιχεία = Υποχρεώσεις + Ίδια Κεφάλαια, κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων Κατάσταση εσόδων Η Κατάσταση Εισοδήματος είναι μία από τις βασικές οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας που δείχνει τα κέρδη και τις ζημίες τους για μια χρονική περίοδο. Το κέρδος ή η ζημία καθορίζεται λαμβάνοντας όλα τα έσοδα και αφαιρώντας όλα τα έξοδα τόσο από λειτουργικές όσο και από μη λειτουργικές δραστηριότητες. Αυτή η δήλωση είναι μία από τις τρεις καταστάσεις που χρησιμοποιούνται τόσο στην εταιρική χρηματοδότηση (συμπεριλαμβανομένου του χρηματοοικονομικού μοντέλου) όσο και στη λογιστική. ,Κατάσταση Ταμειακών Ροών Κατάσταση Ταμειακών Ροών Μια Κατάσταση Ταμειακών Ροών (επίσημα ονομάζεται Κατάσταση Ταμειακών Ροών) περιέχει πληροφορίες σχετικά με το πόσα μετρητά έχει δημιουργήσει και χρησιμοποιήσει μια εταιρεία κατά τη διάρκεια μιας δεδομένης περιόδου. Περιλαμβάνει 3 ενότητες: μετρητά από πράξεις, μετρητά από επενδύσεις και μετρητά από χρηματοδότηση. .
Η εταιρεία BB αποκτά τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας CC για $ 15 εκατομμύρια, αποτιμώντας τα περιουσιακά της στοιχεία στα 10 εκατομμύρια δολάρια και αναγνωρίζοντας την υπεραξία των 5 εκατομμυρίων δολαρίων στον ισολογισμό της. Μετά από ένα χρόνο, η εταιρεία BB ελέγχει τα περιουσιακά της στοιχεία για απομείωση και ανακαλύπτει ότι τα έσοδα της εταιρείας CC μειώθηκαν σημαντικά. Ως αποτέλεσμα, η τρέχουσα αξία των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας CC μειώθηκε από 10 εκατομμύρια σε 7 εκατομμύρια δολάρια, έχοντας απομείωση στα περιουσιακά στοιχεία των 3 εκατομμυρίων δολαρίων. Αυτό καθιστά την αξία του περιουσιακού στοιχείου της υπεραξίας μειωμένη από 5 εκατομμύρια $ σε 2 εκατομμύρια $.
# 1 Επιπτώσεις στον Ισολογισμό
Η καλή θέληση μειώνεται από 5 εκατομμύρια σε 2 εκατομμύρια δολάρια.
# 2 Επιπτώσεις στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων
Καταγράφεται χρέωση απομείωσης 3 εκατ. $, Μειώνοντας τα καθαρά κέρδη κατά 3 εκατ. $.
# 3 Επιπτώσεις στην Κατάσταση Ταμειακών Ροών
Η επιβάρυνση απομείωσης είναι έξοδο εκτός μετρητών Έξοδα εκτός μετρητών Τα έξοδα μετρητών εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, επειδή οι λογιστικές αρχές απαιτούν την καταχώρισή τους, παρά το γεγονός ότι δεν πληρώθηκαν πραγματικά με μετρητά. και προστέθηκε πίσω σε μετρητά από τις επιχειρήσεις. Η μόνη αλλαγή στις ταμειακές ροές θα ήταν αν υπήρχε φορολογική επίπτωση, αλλά γενικά δεν θα συνέβαινε, καθώς οι απομειώσεις γενικά δεν εκπίπτουν από το φόρο.
Επιπρόσθετοι πόροι
Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε αυτόν τον οδηγό για απομείωση υπεραξίας και τις σχετικές επιπτώσεις στις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας Τρεις Οικονομικές Καταστάσεις Οι τρεις οικονομικές καταστάσεις είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός και η κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι τρεις βασικές δηλώσεις είναι περίπλοκες. Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να προωθείτε την καριέρα σας ως οικονομικός αναλυτής, δείτε αυτούς τους σχετικούς πόρους χρηματοδότησης:
- Οδηγός χρηματοοικονομικών αναλυτών Ο οδηγός Analyst Trifecta® Ο απόλυτος οδηγός για το πώς να γίνετε οικονομικός αναλυτής παγκόσμιας κλάσης. Θέλετε να είστε οικονομικός αναλυτής παγκόσμιας κλάσης; Θέλετε να ακολουθήσετε κορυφαίες βέλτιστες πρακτικές στον κλάδο και να ξεχωρίζετε από το πλήθος; Η διαδικασία μας, που ονομάζεται The Analyst Trifecta® αποτελείται από αναλυτικά στοιχεία, παρουσίαση και μαλακές δεξιότητες
- Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων Πώς να εκτελέσετε Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων. Αυτός ο οδηγός θα σας διδάξει να κάνετε ανάλυση οικονομικής κατάστασης της κατάστασης αποτελεσμάτων, του ισολογισμού και της κατάστασης ταμειακών ροών, συμπεριλαμβανομένων περιθωρίων, δεικτών, ανάπτυξης, ρευστότητας, μόχλευσης, ποσοστών απόδοσης και κερδοφορίας.
- Οδηγός χρηματοοικονομικής μοντελοποίησης Δωρεάν οδηγός χρηματοοικονομικής μοντελοποίησης Αυτός ο οδηγός χρηματοοικονομικής μοντελοποίησης καλύπτει συμβουλές και βέλτιστες πρακτικές του Excel σχετικά με παραδοχές, προγράμματα οδήγησης, προβλέψεις, σύνδεση των τριών καταστάσεων, ανάλυση DCF, περισσότερα
- Χάρτης καριέρας
