Το ΔΠΧΠ έναντι του US GAAP αναφέρεται σε δύο λογιστικά πρότυπα και αρχές που τηρούνται από χώρες του κόσμου σε σχέση με τις χρηματοοικονομικές αναφορές. Περισσότερες από 110 χώρες ακολουθούν τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΠ) Τα πρότυπα ΔΠΧΑ είναι τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΠ) που αποτελούνται από ένα σύνολο λογιστικών κανόνων που καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο οι συναλλαγές και άλλα λογιστικά γεγονότα πρέπει να αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις. Έχουν σχεδιαστεί για να διατηρούν την αξιοπιστία και τη διαφάνεια στον χρηματοοικονομικό κόσμο, γεγονός που ενθαρρύνει την ομοιομορφία κατά την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων.
Από την άλλη πλευρά, οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) δημιουργούνται από το Συμβούλιο Οικονομικών Λογιστικών Προτύπων για να καθοδηγήσουν τις δημόσιες εταιρείες στις Ηνωμένες Πολιτείες κατά τη σύνταξη των ετήσιων οικονομικών τους καταστάσεων Τρεις Οικονομικές Καταστάσεις Οι τρεις οικονομικές καταστάσεις είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ο ισολογισμός , και την κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτές οι τρεις βασικές δηλώσεις είναι περίπλοκες.
Ορισμός των όρων
1. ΔΠΧΠ
Το ΔΠΧΑ είναι ένα σύνολο προτύπων που αναπτύχθηκε από το Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB). Τα ΔΠΧΑ διέπουν τον τρόπο με τον οποίο οι εταιρείες σε όλο τον κόσμο καταρτίζουν τις οικονομικές τους καταστάσεις. Σε αντίθεση με το GAAP, το ΔΠΧΠ δεν υπαγορεύει ακριβώς τον τρόπο σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων, αλλά παρέχει μόνο οδηγίες που εναρμονίζουν τα πρότυπα και κάνουν τη λογιστική διαδικασία ομοιόμορφη σε όλο τον κόσμο.
Τόσο οι μεμονωμένοι όσο και οι εταιρικοί επενδυτές μπορούν να αναλύσουν τις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας και να λάβουν τεκμηριωμένη απόφαση σχετικά με το εάν θα επενδύσουν ή όχι στην εταιρεία. Τα ΔΠΧΑ χρησιμοποιούνται στην Ευρωπαϊκή Ένωση, τη Νότια Αμερική και σε ορισμένες περιοχές της Ασίας και της Αφρικής.
2. GAAP
Το GAAP είναι ένα σύνολο αρχών που πρέπει να ακολουθούν οι εταιρείες στις Ηνωμένες Πολιτείες κατά τη σύνταξη των ετήσιων οικονομικών τους καταστάσεων. Τα μέτρα ακολουθούν μια αυθεντική προσέγγιση στη λογιστική διαδικασία, έτσι ώστε να υπάρχει ελάχιστη ή καθόλου ασυνέπεια στις οικονομικές καταστάσεις που υποβάλλονται από δημόσιες εταιρείες στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ (SEC) στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ , ή SEC, είναι μια ανεξάρτητη υπηρεσία της ομοσπονδιακής κυβέρνησης των ΗΠΑ που είναι υπεύθυνη για την εφαρμογή των ομοσπονδιακών νόμων περί κινητών αξιών και την πρόταση κανόνων για κινητές αξίες. Είναι επίσης υπεύθυνο για τη διατήρηση της βιομηχανίας κινητών αξιών και των χρηματιστηρίων και των ανταλλαγών δικαιωμάτων.Αυτό δίνει τη δυνατότητα στους επενδυτές να κάνουν διασταυρούμενες συγκρίσεις οικονομικών καταστάσεων διαφόρων εταιρειών που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο προκειμένου να λάβουν μια εμπεριστατωμένη απόφαση σχετικά με τις επενδύσεις.
Βασικές διαφορές μεταξύ IFRS έναντι US GAAP
Τα παρακάτω είναι μερικοί από τους τρόπους με τους οποίους διαφέρουν τα IFRS και GAAP:
1. Αντιμετώπιση της απογραφής
Μία από τις βασικές διαφορές μεταξύ αυτών των δύο λογιστικών προτύπων είναι η λογιστική μέθοδος για το κόστος αποθέματος. Σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ, η μέθοδος αποτίμησης αποθέματος LIFO (Last in First out) Last-In First-Out (LIFO) Η τελευταία-σε-πρώτο-έξοδος (LIFO) βασίζεται στην πρακτική των περιουσιακών στοιχείων που παράγονται ή αποκτώνται τελευταία είναι τα πρώτα που δαπάνη. Με άλλα λόγια, σύμφωνα με τη μέθοδο LIFO, τα πιο πρόσφατα αγορασμένα ή παραχθέντα αγαθά αφαιρούνται και δαπανώνται πρώτα. Επομένως, το παλιό κόστος αποθέματος παραμένει στη μέθοδο υπολογισμού του αποθέματος δεν επιτρέπεται, ενώ σύμφωνα με το GAAP, είτε το LIFO είτε το FIFO (First in First out) First-In First-Out (FIFO) The First-In First-Out ( Η μέθοδος αποτίμησης αποθέματος FIFO) βασίζεται στην πρακτική του ότι η πώληση ή η χρήση αγαθών ακολουθούν την ίδια σειρά με την οποία αγοράζονται. Με άλλα λόγια, σύμφωνα με τη μέθοδο FIFO,τα πρώτα αγαθά που αγοράστηκαν ή παράγονται αφαιρούνται και δαπανώνται πρώτα. Η πιο πρόσφατη μέθοδος παραμένει κόστους μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό του αποθέματος.
Ο λόγος για τη μη χρήση του LIFO βάσει του λογιστικού προτύπου IFRS είναι επειδή δεν παρουσιάζει ακριβή ροή αποθέματος και μπορεί να απεικονίζει χαμηλότερα επίπεδα εισοδήματος από ό, τι στην πραγματική περίπτωση. Από την άλλη πλευρά, η ευελιξία να χρησιμοποιούν είτε FIFO είτε LIFO βάσει του GAAP επιτρέπει στις εταιρείες να επιλέγουν τη μέθοδο που είναι πιο βολική κατά την αποτίμηση του αποθέματος.
2. Άυλα
Η αντιμετώπιση των άυλων περιουσιακών στοιχείων, όπως η έρευνα και η καλή θέληση, παρουσιάζονται επίσης όταν γίνεται διάκριση μεταξύ των προτύπων IFRS έναντι US GAAP. Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται μόνο εάν θα έχουν μελλοντικό οικονομικό όφελος. Με αυτόν τον τρόπο, το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να εκτιμηθεί και να δοθεί χρηματική αξία. Η GAAP, από την άλλη πλευρά, αναγνωρίζει τα άυλα περιουσιακά στοιχεία στην τρέχουσα εύλογη αξία τους και δεν λαμβάνονται πρόσθετα (μελλοντικά) ζητήματα.
3. Κανόνες εναντίον Αρχών
Η άλλη διάκριση μεταξύ ΔΠΧΠ και GAAP είναι ο τρόπος αξιολόγησης των λογιστικών διαδικασιών - δηλαδή, εάν βασίζονται σε σταθερούς κανόνες ή αρχές που επιτρέπουν κάποιο χώρο για ερμηνείες. Σύμφωνα με το GAAP, η λογιστική διαδικασία καθορίζεται εξαιρετικά ειδικούς κανόνες και διαδικασίες, προσφέροντας ελάχιστο περιθώριο ερμηνείας. Τα μέτρα επινοούνται ως τρόπος αποτροπής των ευκαιριακών οντοτήτων από τη δημιουργία εξαιρέσεων με στόχο τη μεγιστοποίηση των κερδών τους.
Αντίθετα, το ΔΠΧΠ καθορίζει αρχές που οι εταιρείες πρέπει να ακολουθούν και να ερμηνεύουν με τον καλύτερο δυνατό τρόπο. Οι εταιρείες απολαμβάνουν κάποιο περιθώριο να κάνουν διαφορετικές ερμηνείες για την ίδια κατάσταση.
4. Αναγνώριση εσόδων
Όσον αφορά τον τρόπο αναγνώρισης των εσόδων, το ΔΠΧΠ είναι πιο γενικό, σε σύγκριση με το GAAP. Το τελευταίο ξεκινά καθορίζοντας εάν τα έσοδα έχουν πραγματοποιηθεί ή έχουν αποκτηθεί και έχει συγκεκριμένους κανόνες για το πώς αναγνωρίζονται τα έσοδα σε πολλούς κλάδους.
Η κατευθυντήρια αρχή είναι ότι τα έσοδα δεν αναγνωρίζονται έως ότου ολοκληρωθεί η ανταλλαγή αγαθού ή υπηρεσίας. Μόλις ανταλλαχθεί ένα αγαθό, και η συναλλαγή αναγνωριστεί και καταγραφεί, ο λογιστής πρέπει στη συνέχεια να λάβει υπόψη τους ειδικούς κανόνες του κλάδου στον οποίο δραστηριοποιείται η επιχείρηση.
Αντίθετα, το ΔΠΧΠ βασίζεται στην αρχή ότι τα έσοδα αναγνωρίζονται κατά την παράδοση της αξίας. Ομαδοποιεί όλες τις συναλλαγές εσόδων σε τέσσερις κατηγορίες, δηλαδή την πώληση αγαθών, κατασκευαστικά συμβόλαια, παροχή υπηρεσιών ή τη χρήση περιουσιακών στοιχείων άλλης οντότητας. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν λογιστικά πρότυπα IFRS χρησιμοποιούν τις ακόλουθες δύο μεθόδους αναγνώρισης εσόδων:
- Αναγνωρίστε τα έσοδα ως το κόστος που μπορεί να ανακτηθεί κατά την περίοδο αναφοράς
- Για συμβόλαια, τα έσοδα αναγνωρίζονται με βάση το ποσοστό ολόκληρης της σύμβασης που έχει ολοκληρωθεί, το εκτιμώμενο συνολικό κόστος και την αξία της σύμβασης. Το αναγνωρισμένο ποσό εσόδων πρέπει να είναι ίσο με το ποσοστό της εργασίας που έχει ολοκληρωθεί.
5. Ταξινόμηση των υποχρεώσεων
Κατά την κατάρτιση οικονομικών καταστάσεων βάσει των λογιστικών προτύπων GAAP, οι υποχρεώσεις ταξινομούνται σε τρέχουσες ή μη βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις, ανάλογα με τη διάρκεια που διατίθεται για την εταιρεία να εξοφλήσει τα χρέη.
Τα χρέη που η εταιρεία αναμένει να εξοφλήσει εντός των επόμενων 12 μηνών ταξινομούνται ως τρέχουσες υποχρεώσεις, ενώ τα χρέη των οποίων η περίοδος αποπληρωμής υπερβαίνει τους 12 μήνες ταξινομούνται ως μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις.
Ωστόσο, στα ΔΠΧΠ, δεν υπάρχει σαφής διάκριση μεταξύ υποχρεώσεων, επομένως οι βραχυπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις ομαδοποιούνται.
Επιπρόσθετοι πόροι
Σας ευχαριστούμε που διαβάσατε τον οδηγό Finance σχετικά με τα λογιστικά πρότυπα IFRS έναντι US GAAP. Το Finance είναι ο επίσημος πάροχος του Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Certification Συμμετάσχετε 350.600+ φοιτητές που εργάζονται για εταιρείες όπως το Amazon, το JP Morgan και το πρόγραμμα πιστοποίησης Ferrari, σχεδιασμένο για να μετατρέψει οποιονδήποτε σε παγκόσμιο επίπεδο οικονομικός αναλυτής.
Για να συνεχίσετε να μαθαίνετε και να αναπτύσσετε τις γνώσεις σας σχετικά με την οικονομική ανάλυση, συνιστούμε ανεπιφύλακτα τους πρόσθετους πόρους χρηματοδότησης παρακάτω:
- Accrual Principle Accrual Principle Η αρχή της δεδουλευμένης είναι μια λογιστική έννοια που απαιτεί οι συναλλαγές να καταγράφονται στη χρονική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιούνται, ανεξάρτητα από τη χρονική περίοδο κατά την οποία λαμβάνονται οι πραγματικές ταμειακές ροές από τη συναλλαγή. Η ιδέα πίσω από την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων είναι ότι τα οικονομικά γεγονότα περιλαμβάνουν ταιριαστά έσοδα
- Ελεγμένες Οικονομικές Καταστάσεις Ελεγμένες Οικονομικές Καταστάσεις Οι δημόσιες εταιρείες υποχρεούνται από το νόμο να διασφαλίζουν ότι οι οικονομικές τους καταστάσεις ελέγχονται από εγγεγραμμένο CPA. Ο σκοπός του ανεξάρτητου ελέγχου είναι να παρέχει διαβεβαίωση ότι η διοίκηση έχει παρουσιάσει οικονομικές καταστάσεις που είναι απαλλαγμένες από ουσιώδη λάθη. Οι ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις βοηθούν τους υπεύθυνους λήψης αποφάσεων
- Due Diligence Η δέουσα επιμέλεια Η δέουσα επιμέλεια είναι μια διαδικασία επαλήθευσης, διερεύνησης ή ελέγχου μιας πιθανής συμφωνίας ή ευκαιρίας επένδυσης για την επιβεβαίωση όλων των σχετικών γεγονότων και των οικονομικών πληροφοριών και για την επαλήθευση οτιδήποτε άλλο προέκυψε κατά τη διάρκεια μιας συμφωνίας διαπραγμάτευσης και διαπραγμάτευσης ή μιας επενδυτικής διαδικασίας. Η δέουσα επιμέλεια ολοκληρώνεται προτού κλείσει μια συμφωνία.
- Τύποι αρχειοθετήσεων SEC Τύποι αρχειοθετήσεων SEC Η αμερικανική SEC καθιστά υποχρεωτική για τις εισηγμένες εταιρείες να υποβάλλουν διαφορετικούς τύπους αρχειοθετήσεων SEC, οι φόρμες περιλαμβάνουν 10-K, 10-Q, S-1, S-4, δείτε παραδείγματα. Εάν είστε σοβαρός επενδυτής ή επαγγελματίας χρηματοοικονομικών, η γνώση και η ικανότητα ερμηνείας των διαφόρων τύπων αρχειοθετήσεων SEC θα σας βοηθήσουν στη λήψη ενημερωμένων επενδυτικών αποφάσεων.
